会计头条：茅台的现金还纯不纯？

按合并现金流量表中的客户存款和同业存放款项净增加额来看与去年同期的从净增加120亿到今年的减少14亿，此项净影响经营流现金增流量下降额为134亿元占总下降额114.66亿元的116.87%。

2023年年报中查到如下对茅台的客户存款和同业存放款净增加额减少的原因主要是公司控股子公司茅台财务公司归集的其他成员单位的资金减少。

通俗总结一下茅台集团实际上是有合并入上市公司的子公司部分和非上市公司子公司部分，按以上综合来看，实际上合并现金流量表中的客户存款和同业存款净增加额就是茅台集团非上市公司的现金存款存放在上市公司茅台财务公司的当期增减情况，假设前提是所有茅台集团的公司的存款都放在财务公司进行核算。就是说2023年上半年茅台集团的非上市公司存放在财务公司的比去年同期现金净减少流入了134亿左右。

二、现金存量情况：

以上看的是会计中的净流量，再看一下会计中的现金净存款的情况：

个人看到此处才产生了以下问题:

（一）这个按财政部〈〈关于修订印发 2023 年度一般企业财务报表格式的通知〉〉理由成立吗？还是原来就是错报了？

其一、查了财政部的此项规定是没有查到关于“公司将原计入货币资金的“存放同业款项”调整到拆出资金项目列示规定"具体规定。

其二、查了公司2023年7月18日发布的《关于会计政策变更的公告》没有涉及到此项货币资金中的“存放同业款项调整到拆出资金项目的内容。

我们看一下存放同业款项是什么？

还是说一直是存放同业款项对一般企业的如茅台财务公司来说应该不能计入货币资金中，不能计为现金等价物？

（二）是会计政策变更还是会计差错？是现金还是不是现金？

就是说背后实际上是财务公司在存放同业的款项如何记账的问题，是记入资产负债表的货币资金和现金流量表中的现金及等价物还是如同商业银行一样记入拆出资金中。从茅台自己的批露来看，运用了2023年4月30日财政部发布的报表格式修改的通过来解释，2023年半年报中原来列在资产负债表下货币资金中的“存放同业款项”变更为列到拆出资金中，这个让有点感觉没有解释清楚，此项涉及的金额2023年6月30日余额为拆出资金为908亿元占期末总资产的52.76%比去年同期限的3.9亿增加904.1亿元。到底是会计政策变更还是重大的会计差错的变更，需要公司给出进一步的信息。

再看一下茅台关于现金及等价物的会计政策：

就是说在资产负债表中的从原计入货币资金的“存放同业款项”调整到拆出资金项目列示，无论是存放同业款项还是拆放同业款项等都一直在茅台上市公司的现金流量表中的现金及现金等价物中列报，并不因为以上货币资金的中的“存放同业款项”列示到拆出资金的变更产生影响。

但在2023年半年报表的会计政策披露中没有这么详细：

（三）2023年半年报中存放同业款项在资产负债表附注拆出资金下与现金流量表下的现金下的存放同业款项金额是无法对平？

三、茅台的现金到底纯不纯？

个人从事财务工作多年，看到现在一样有点头晕。还是搞不清楚以上几个问题，到底茅台有多少现金？真不好说，背后有太多复杂的会计技术或者说会计艺术就的问题需要去回答。主要是财务公司的现金是什么？在资产负债表以及现金流量表上如何列报。

当然，背后的会计原理一定是对的，期初余额加本期增加减本期减少一定是等于期末余额。

金融加入的茅台到底会发生什么的变化在此就不进行猜测了，以上只是基于财务报表的基于数据对数据的一点分析，希望能起大家对财务分析的兴趣。

（以上分析不针对任何企业或者个人。只是用于个人财务分析的学习之用的一点个人看法，如用于其他用途后果自负，特此说明。）

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