需要向境外公司支付服务费，需要代扣代缴企业所得税吗

问：需要向境外公司支付服务费，需要代扣代缴企业所得税吗?

解答：

一、纳税义务的判定

根据《企业所得税法》第三条规定：

非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

因此，境外企业是否需要在境内缴纳企业所得税，主要是需要判断是收入是否构成了“来源于中国境内的所得”。

《企业所得税法实施条例》第七条规定，企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：

(一)销售货物所得，按照交易活动发生地确定;

(二)提供劳务所得，按照劳务发生地确定;

(三)转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定;

(四)股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定;

(五)利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定;

(六)其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。

因此，在通常情况下向境外公司支付服务费容易构成“提供劳务”和“特许权使用费所得”。

1、提供劳务：对方有派人入境提供服务，则构成劳务发生地在境内，需要扣缴企业所得税;如果对方没有派人入境，服务完全发生于境外的，则劳务发生地不在境内，不需要扣缴企业所得税。

2、特许权使用费所得：某些特定情况下，对方提供服务的，可能构成“特许权使用费所得”。如对方提供设计服务，但是境内企业只有使用权的;对方收取的服务费，是因为转让了专利技术等的。境内企业支付服务费构成“特许权使用费所得”的，需要缴纳企业所得税。

二、扣缴义务的判定

境外非居民企业在境内取得所得，是否由支付方扣缴，分三种情况：

1、法定扣缴

根据《企业所得税法》第三十七条规定，境外非居民企业在境内没有常设机构的，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。

2、无扣缴义务

如果境外非居民在境内取得有常设机构的，即《企业所得税法》第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，支付方没有法定的扣缴义务。

3、指定扣缴

根据《企业所得税法》第三十八条规定：对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。

说明：通过我国与境外国家(地区)签署有税收协定(安排)，对于跨境所得征税有专门约定，企业可以选择适用税收协定(协议)的优惠税率。