金融商品转让增值税如何处理？

金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入，按照 贷款服务缴纳增值税。

金融商品持有期间（含到期）取得的非保本的上述收益,不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。

所称“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”，是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。

02

转让收益

转让各类金融商品和金融衍生品，按 金融商品转让缴纳增值税。

纳税人购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期，不属于《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号)第一条第(五)项第4点所称的金融商品转让。

03

增值税纳税义务、

扣缴义务发生时间

纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的 当天。

04

销售额的确定

根据财税〔2016〕36号规定，金融商品转让，按照 卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。金融商品的买入价，可以选择按照 加权平均法或者 移动加权平均法进行核算，选择后 36个月内不得变更。

根据《财政部 税务总局关于明确无偿转让股票等增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第40号)规定，纳税人无偿转让股票时，转出方以该股票的买入价为卖出价，按照“金融商品转让”计算缴纳增值税；在转入方将上述股票再转让时，以原转出方的卖出价为买入价，按照“金融商品转让”计算缴纳增值税。

05

免征增值税

根据财税〔2016〕36号附件3规定，下列金融商品转让收入免征增值税：合格境外投资者（QFII）委托境内公司在我国从事证券买卖业务；香港市场投资者（包括单位和个人）通过沪港通买卖上海证券交易所上市A股；对香港市场投资者（包括单位和个人）通过基金互认买卖内地基金份额；证券投资基金（封闭式证券投资基金，开放式证券投资基金）管理人运用基金买卖股票、债券；个人从事金融商品转让业务。

06

发票开具

金融商品转让， 不得开具增值税专用发票。

来源：上海税务查看