盈亏平衡分析

4、盈亏平衡分析的分析模型及平衡分析

a)分析模型

I=S-(VC×Q+F)

=P×Q-(VC×Q+F)

=(P-VC)Q-F

I-销售利润 、P-产品销售价格 、F-固定成本总额

VC-单件变动成本 、Q-销售数量 、S-销售收入

b)平衡分析

总成本:C=F+Cv×Q

总收入:S=P×Q

列出盈亏平衡方程:C=S P×Q=F+Cv×Q

盈亏平衡点:Q=F÷(P-C

5、盈亏平衡分析法的优缺点及其局限性

盈亏平衡分析是通过盈亏平衡点（BEP）分析项目成本与收益的平衡关系的一种方法。各种不确定因素（如投资、成本、销售量、产品价格、项目寿命期等）的变化会影响投资方案的经济效果，当这些因素的变化达到某一临界值时，就会影响方案的取舍。盈亏平衡分析的目的就是找出这种临界值，即盈亏平衡点(BEP)，判断投资方案对不确定因素变化的承受能力，为决策提供依据。

盈亏平衡点越低，说明项目盈利的可能性越大，亏损的可能性越小，因而项目有较大的抗经营风险能力。因为盈亏平衡分析是分析产量(销量)、成本与利润的关系，所以称量本利分析。

盈亏平衡点的表达形式有多种。它可以用实物产量、单位产品售价、单位产品可变成本以及年固定成本总量表示，也可以用生产能力利用率(盈亏平衡点率)等相对量表示。其中产量与生产能力利用率，是进行项目不确定性分析中应用较广的。根据生产成本、销售收入与产量(销售量)之间是否呈线性关系，盈亏平衡分析可分为：线性盈亏平衡分析和非线性盈亏平衡分析。

a ) 不确定分析的必要性。

技术经济分析是建立在分析人员对未来事物预测和判定基础上的。由于影响方案效果的因素变化具有不确定性，预测方法和工作条件的局限性，使预测数据具有一定的误差。误差使得方案分析的经济效果实际值与预计值偏离，使投资具有风险，如何来评价风险，使投资者对风险有一定的认识、准备，采取一定的措施和手段，避免风险或减少风险。

b ) 不确定分析概念。

分析不确定性因素对经济评价指标的影响，估计项目可能承担的风险，确定项目在经济上的可靠性。

c ) 不确定分析的方法。

包括盈亏平衡分析、敏感分析、概率分析。

通过盈亏平衡分析得出盈亏平衡点，使决策的外部条件简单地表现出来，根据盈亏平衡点的高低，可以大致了解项目抗风险的能力。由于这种分析方法简便，所以被广泛地应用于项目的评价分析中。但它也有一定的局限性。首先必须假定产量等于销售量，但在实际工作中并不都是如此，因而难以全面反映项目未来的实际情况；其次，这种分析方法要求产品单一，并把所有不同的收入和不同的成本都集中在两条线上表现出来，难以精确地描述实际工作中可能出现的各种具体情况，从而影响到这一分析的精确性，而只能粗略地对变量因素进行分析。要获得较为精确的评价结果，必须配合其他评价方法进行深入分析。

6、盈亏平衡分析方法与举例

A、成本按习性心类

成本性态是指成本总额与特定业务量之间在数量方面的依存关系，又称成本习性。

变动成本：是指在一定条件下，其总额随业务量成正比例变化的那部分成本。

特点：单位变动成本不变，总额随业务量成正比例变动。

固定成本：是指在一定条件下，其总额不随业务量发生任何数额变化的那部分成本。

特点：总额不变，单位成本随业务量成反比例变动。

B、成本习性模型

C、数学模型

利润=业务收入 － 总成本

=业务收入 － 变动成本 － 固定成本

=单价×业务量－单位变动成本×业务量 －固定成本

= （单价 －单位变动成本 ）×业务量 －固定成本

当利润等于0时的业务量为保本量，即盈亏平衡点

保本量=固定成本/（单价 －单位变动成本）

其中：

单位贡献毛益=单价 －单位便当成本

单位贡献毛益率=单位贡献毛益/单价

一般来说医院单位贡献毛益率越高的医疗服务项目，较之单位贡献毛益率较低的医疗服务项目，能够获得更高的收益。

D、盈亏平衡分析图

E、举例说明

（一）项目盈亏平衡分析

通过以上数据可见：

1、项目A、B实际业务量都大于保本量，为盈利项目；项目C实际业务量小于保本量，为亏损项目；项目D单位变动成本大于单价，为亏损项目。

2、相对而言，项目B单位贡献毛益及单位贡献毛益率都大于项目A，说明项目B每单位业务量能够获得更高的收益，今后医院更重视项目B的管理与投入。

3、项目C、项目D虽然都呈亏损状态，但性质完全不同：项目D因为单位变动成本大于单价，即每做一个病人，其收入连变动成本都无法弥补，该项目无法通过增加业务量来转亏为盈；而项目C单位变动成本小于单价，可以通过提高业务量转亏为盈，而且项目C单位贡献毛益率为30%，是一个非常值得去经营的项目，应加大投入力度。

（二）门诊收入、住院收入盈亏平衡分析

通过诊次、床日盈亏分析图（图1、2）可见：

1、住院床日低于盈亏平衡点，门诊量高于盈亏平衡点；

2、在20**年，医院实际开放床日数远低于保本点的住院床日数；

3、床日的固定成本较高，但床日的贡献毛益率也较高；相反，诊次固定成本较低，其贡献毛益率也较低；

4、因床日贡献毛益率较诊次贡献毛益率高，每床日比每门诊量能够获得更高的收益。

以上分析揭示了两方面问题：

1、目前医院是以门诊养住院

2、实际开放床日数处于低水平，根据医院的发展趋势，医院应当扩大住院规模，积极收治病人，以求获得较高收益。

（三）医疗收入和药品收入的盈亏平衡分析

通过医疗、药品收入盈亏平衡分析图（图3、4）可见：

1、医疗收入低于盈亏平衡点，药品收入高于盈亏平衡点；

2、医疗变动成本较低，固定成本较高，相反，药品变动成本较高，固定成本较低；

3、因医疗变动成本率较药品变动成本率低，所以一旦达到盈亏平衡点，同等的收入增加额医疗收入比药品收入能够获得更高的收益。

以上分析揭示了两方面问题:

1、目前医院是以药养医；

2、医疗收入低水平，医院应当努力增加医疗收入，降低药品比重，以求获得较高收益。

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