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来源：雪球App，作者： 成于微言，（https://xueqiu.com/7905095454/141003737）

申明

相关问题整理于1104交流群和答疑平台，不保证回答的准确性，请以属地监管答复为准。欢迎加笔者微信探讨：chengran1980

1.  问：自助设备账款填报在哪个项目？

答：填报在[1.现金]项下。

2.  问：业务周转金填报在哪个项目？

答：填报在[1.现金]项下。

3.  问：铂金是否属于贵金属？

答：属于，在[2.贵金属]下填报。

4.  问：本行出租黄金该如何填报?

答：黄金租赁属于黄金借贷，各行会计处理方法不同，有的在资产负债表内统计，有的在表外统计。如果交易对手是一般企事业单位或个人，应在[6.贷款]中填报，如果交易对手是金融机构同业，则根据交易对手性质填入[10.拆放同业]。

5.  问：[3.存放中央银行款项]为何不含存放中央银行财政性款项？

答：中国人民银行经理国库，商业银行代理国库，商业银行吸收的财政性存款应全额缴纳给人民银行。因此，存放中国人民银行款项只包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金、按规定缴存的法定准备金以及超额准备金存款等。

6.  问：如何区分存放同业和拆放同业？

答：根据5部委《关于规范金融机构同业业务的通知》（银发〔2014〕127号），同业存款业务是指金融机构之间开展的同业资金存入与存出业务，其中资金存入方仅为具有吸收存款资格的金融机构。如果交易对手为非存款类金融机构，对其资金融出不能填报为[4.存放同业款项]。同业存放最长期限不得超过1年，到期后不得展期。

拆放同业包括2块业务，一块是同业拆借业务，同业拆借业务是指经中国人民银行批准，进入全国银行间同业拆借市场的金融机构之间通过全国统一的同业拆借网络进行的无担保资金融通行为。同业拆借业务最长期限不得超过1年，到期后不得展期。另一块是同业借款业务，同业借款是指现行法律法规赋予此项业务范围的金融机构开展的同业资金借出和借入业务。同业借款业务不得超过3年，到期后不得展期。

7.  问：购买保本理财产品如何填报？

答：填报机构购买的金融机构（非本行）发行的保本类理财产品计入[4.存放同业款项]，根据交易对手分别填报在[4.1境内商业银行]和[4.2境内其他银行业金融机构]中。

8.  问：存放交易结算类金融机构保证金该如何填报？

答：填入[4.存放同业款项]-[4.5境内其他金融机构]。

9.  问：G01为何没有设置系统内往来款项？

答：对于G01表而言，没有“系统内往来款项”的统计项目。对农信社而言，由于其与省联社或其他农信社之间的资金往来应填入同业项目（比如拆放同业或存放同业），处理方式与一般同业项目相同；对于外国银行分行（管理行）而言，其与总行或其他分行间的资金往来视为[23.其他资产]或[47.其他负债]，不作轧差处理。

如果某农信社从省联社借款10亿，拆给其他农信社5亿（正常付息），其[63.生息资产]应计入5亿，[64.付息负债]应计入10亿。

10.     问：GF01系统内往来款项为何要轧差填报？

答：[70.存放系统内款项]和[72.系统内存放款项]如果双方同时填报，或者负数填报，将会扩大或减少银行分支机构的资产规模。

11.     问：外国银行分行填报GF01时，如果其和总行或其他分行资金往来，是否要轧差处理？

答：对于外国银行分行而言，其与总行或其他分行间的资金往来视为[23.其他资产]或[47.其他负债]，不作轧差处理。

12.     问：应收利息该如何填报？

答：根据《金融企业会计制度》中规定，应收利息是指金融企业发放贷款及购买债券等，按照适用利率和计息期限计算 应收取的利息以及其他应收取的利息。应收利息应按当期发放贷款本金、购买债券面值等和适用利率计算并确认的金额入账。

13.     问：银票、信用证、保函垫款填报在哪里？

答：填报在[6.贷款]中。

14.     问：融资租赁填报在哪里？

答：填报在[6.贷款]中。

15.     问：信贷资产非洁净转让，会计上已经出表，或者计入了其他科目，按照监管要求回表处理，是否要填报在[6.贷款]中？

答：目前没有明确要求，为了保持会计上的平衡，不强制要求重新计入[6.贷款]，但对于继续涉入部分，为了能准确计算各类指标，需要在[62.各项贷款]中填报贷款非洁净转让继续涉入部分。

16.     问：同业代付业务委托行该如何填报？

答：根据《关于规范同业代付业务管理的通知》（银监办发〔2012〕237号）委托行应当将委托同业代付的款项直接确认为向客户提供的贸易融资，即委托行填[7.贸易融资]。

17.     问：什么是打包贷款，该填报在哪项？

答：打包贷款指借款单位在接到开来信用证后，因货物装运前需要短期资金而由填报机构提供的融资。打包贷款余额填报在[7.贸易融资]中。

18.     问：什么是进口押汇，该填报在哪项？

答：进口押汇指填报机构以信用证项下经进口商承兑的进口跟单汇票作抵押向国外议付行偿付的款项。进口押汇余额填报在[7.贸易融资]中。

19.     问：什么是出口押汇，该填报在哪项？

答：出口押汇指填报机构对出口单位交来国外银行开来的信用证项下出口单证（出口跟单汇票）议付的款项。出口押汇余额填报在[7.贸易融资]中。

20.     问：什么是议付信用证，该填报在哪项？

答：议付信用证款项指填报机构接受国内信用证收益人的申请，在信用证付款到期日前向其议付信用证的款项。议付信用证款项余额报在[7.贸易融资]中。

21.     问：什么是福费廷，该填报在哪项？

答：福费廷是指业务填报机构无追索权地购买由银行承兑/承付或保付的远期汇票，而向出口商提供融资的业务。福费廷余额填报在[7.贸易融资]中。

22.     问：买断式福费廷业务属不属于同业业务，该如何填报？

答：不属于127号文狭义同业业务，卖断行出表，[7.贸易融资]余额减少，买断行入表，[7.贸易融资]余额增加。

23.     问：保理融资该填报在那项？

答：根据《商业银行保理业务管理暂行办法》（银监会2014年5号令），商业银行向客户提供的保理业务包括保理融资。保理融资是指以应收账款合法、有效转让为前提的银行融资服务。保理融资余额填报在[7.贸易融资]中。

24.     问：以应收账款为质押的贷款，是否填报在[7.贸易融资]中？

答：以应收账款为质押的贷款不属于保理融资，应填报在[6.贷款]中。

25.     问：票据贴现属于质押贷款么？

答：票据贴现属于票据融资，《贷款通则》第九条将[信用贷款、担保贷款和票据贴现]并列，票据贴现，系指贷款人以购买借款人未到期商业票据的方式发放的贷款。票据在商业银行贴现过程中票据权利发生了转移，其债务在承兑人承兑后自动灭失。而质押是债务人或第三人将其动产移交债权人占有，将该动产作为债权的担保，当债务人不履行债务时，债权人有权依法就该动产卖得价金优先受偿。

26.     问：贴现及买断式转贴现填报面额还是其他金额？

答：票据贴现的本金为票据面额，[8．贴现及买断式转贴现]以客户实际未清偿填报机构向其发放的本金填报，按实际利率摊余成本法而产生的贷款利息调整，填列在“29.其他资产”。即票面余额减去融出资金在其他资产中以负值填报。

27.     问：买断式转贴现是在2家银行之间交易，属不属于同业业务？

答：不属于127号文狭义上同业业务，卖断行贴现资产出表，买断行贴现资产入表，填报在[8．贴现及买断式转贴现]中。

28.     问：[9.其他贷款]填报什么内容？

答：该单元格暂时封闭，无法填入数据。

29.     问：同业代付业务代付行该如何填报？

答：根据《关于规范同业代付业务管理的通知》（银监办发〔2012〕237号）代付行应当将代付款项直接确认为对委托行的拆出资金，即代付行填[10.拆放同业]。

30.     问：农金机构调出调入资金该如何填报？

答：填入[10.拆放同业]和[30.同业拆入]。

31.     问：投资项下包括哪些可填项目？

答：既包括有价证券，如债券、股票、基金，也包括同业投资和实业投资。

32.     问：购买证券公司收益凭证如何填报？

答：填报在[12.投资]中的[12.3其他]项。

33.     问：某银行以自有资金投资于信托计划，信托计划是投资于存款的受益权，作为应收款项类投资，是否可以填报在[11.其他应收款]？

答：[11.其他应收款]反映填报机构除应收利息以外应收取的其他各类应收及暂付款项。不包括各类收受益权投资形成的应收账款。该情况应填报在[12.投资]子项[12.3其他]中。

34.     问：什么是境内金融机构和境外金融机构？

答：境内金融机构是指在中华人民共和国境内依法设立的金融机构，除此以外的金融机构为境外金融机构。比如中银银行（香港）有限公司就是境外金融机构。

35.     问：证金公司是否属于金融机构？

答：中国证券金融股份有限公司，2011年10月28日成立，经营范围包括为融资融券业务提供资金和证券的转融通，为开展转融通业务筹集资金和证券等。属于证券业金融机构。

36.     问：上清所是否属于金融机构？

答：银行间市场清算所股份有限公司（简称上海清算所），于2009年11月28日成立，是经人民银行批准、由人民银行主管的我国金融市场系统重要性基础设施，是经人民银行认可的合格中央对手方机构，也是我国金融市场中央证券存管机构之一。属于交易结算类金融机构。

37.     问：我行与中国金币总公司有黄金租赁业务，该公司是否属于金融机构？

答： 中国金币总公司不属于金融机构，应视为一般企事业单位。该公司1987年12月22日成立，经营范围包括接受中国人民银行委托，经营各种金属纪念币、章和部分黄金、白银的国外销售等。

38.     问：债券投资是填报直接持有债券的余额还是穿透SPV后基础资产是债券的余额？

答：G01报表不穿透，[12.投资]子项[12.1债券]是指直接持有的境内外其他机构发行的、约定在一定期限内还本付息的有价证券。包括政府债券、中央银行债券及票据、企业债券、金融债券以及境外融资性票据等。对SPV的投资统一填报在[12.3其他]中。

39.     问：农金机构持有的中央银行专项票据填报在投资的哪个子项？

答：填报在[12.1债券]中。

40.     问：什么是同业存单？

答：同业存单是指由银行业存款类金融机构法人在全国银行间市场上发行的记账式定期存款凭证，在金融工具分类上属于货币市场工具。同业存单发行采取电子化的方式，在全国银行间市场上公开发行或定向发行。

41.     问：投资其他银行发行的同业存单是否填报在投资项目下？

答：不是，填报在[23.其他资产]子项[23.4投资同业存单]中。

42.     问：投资各类资管计划需要穿透底层资产填报么？

答：不需要，填报在[12.投资]中的[12.3其他]项。

43.     问：投资货币市场基金填报在哪里？

答：货币市场基金属于公募基金，填报在[12.投资]中的[12.3其他]项。

44.     问：购买非保本理财产品如何填报？

答：购买其他银行发行的非保本理财产品计入[12.投资]中的[12.3其他]项。

45.     问：长期股权投资该如何填报？

答：新会计准则对“长期股权投资”重新进行了定义，为保持与新的企业会计准则一致，“长期股权投资”的定义修改为：“是指投资方对被投资单位实施控制、重大影响的权益性投资，以及对其合营企业的权益性投资。合营企业的概念详见企业会计准则第40号—合营安排”。

46.     问：农金机构入股省联社是否属于长期股权投资？

答：各地处理不一，有的机构按照合营企业填入长期股权投资，有的机构则认为是三无投资，无控制权、共同控制和重大影响，按照新会计准则填入可供出售的金融资产。各填报机构应根据会计事务所外部审计要求，如果不列入长期股权投资，则放入其他投资，相应一系列报表均要调整。

47.     问：[13.买入返售资产]填报哪些内容？

答：根据127号文，买入返售（卖出回购）是指两家金融机构之间按照协议约定先买入（卖出）金融资产，再按约定价格于到期日将该项金融资产返售（回购）的资金融通行为。当然127号文只是规范了境内同业正逆回购交易，实际中，填报机构会和中央银行、境外金融机构和非金融机构开展正逆回购交易。

[13.买入返售资产]要分别填报交易对手和买入返售资产的标的。交易对手分为[13.1境内商业银行]、[13.2境内其他银行业金融机构]、[13.3境内证券业金融机构]、[13.4境内保险业金融机构]、[13.5境内其他金融机构]、[13.6境外金融机构]、[13.7境内外非金融机构]和[13.8中央银行]。

127号文规定“买入返售（卖出回购）业务项下的金融资产应当为银行承兑汇票，债券、央票等在银行间市场、证券交易所市场交易的具有合理公允价值和较高流动性的金融资产”。但现实中，因历史原因、不当交易和其他因素（国外市场）会出现买入返售资产的标的不符合127号规范的标的。买入返售资产按品种分为[13.91.1债券]、[13.9.2票据]、[13.9.3贷款]、[13.9.4其他]。

48.     问：买入返售同业存单如何填报？

答：根据卖出回购方的性质填入交易对手栏，而不是根据同业存单发行方性质填入交易对手栏。买入返售资产按品种填入[13.9.4其他]。

49.     问：买入返售交易对手为“中国国际金融股份有限公司”，交易对手该怎么归类？

答：中国国际金融股份有限公司是一家券商，注册地北京，填报在[13.3境内证券业金融机构]。

50.     问：买入返售交易对手为某银行资产管理计划，交易对手该怎么归类？

答：交易对手为特殊目的载体（SPV），填报在[13.5境内其他金融机构]中。

51.     问：券商两融收益权质押贷款填报在[13.买入返售资产]项下么？

答：填报在[10.拆放同业]中。

52.     问：三方买返该如何填报？

答：127号文规定“三方或以上交易对手之间的类似交易不得纳入买入返售或卖出回购业务管理和核算”。因此当银行实际有该项业务时，不能填报在[13,买入返售资产]中，而是应根据“实质重于形式”的要求计入相应项目。

比如，ABC三家银行签订三方买返协议，A将票据形式上卖断给B、B将票据形式上卖断给C、A再与C签订个远期回购合同，A因为风险、报酬和控制权没有转移出去，所以票据资产（贴现）不能出表，现金或存放央行款项增加的同时在负债端计一笔预计负债。B银行作为过手行则不入资产负债表，C银行现金或存放央行款项减少的同时资产方增加其他应收款。

53.     问：短期待摊费用该如何填报？

答：[14.长期待摊费用]反映填报机构已经发生，但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1 年以上的各项费用。具体包括固定资产修理支出、以经营租赁方式租入的固定资产的改良支出及摊销期限在一年以上的其他待摊费用。短期待摊费用在[23.其他资产]中填报。

54.     问：金融企业固定资产账面价值和在建工程账面价值之和占净资产的比重有没有要求？

答：根据《金融企业财务规则》（财政部令第42号）第29条，金融企业固定资产账面价值和在建工程账面价值之和占净资产的比重，从事银行业务的最高不得超过40%，从事保险及其他非银行业务的最高不得超过50%。国家另有规定的，从其规定。

55.     问：哪些有型资产可以计入[16.固定资产]?

答：同时具有以下特征的有形资产：（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；（2）使用寿命超过一个会计年度。

56.     问：自有房地产非自用而是用于对外出租，是否该填入[15.固定资产原价]和[16.累计折旧]？

答：这实际上是自有房地产对外出租是否需要计入[23.1投资性房地产]，是否要按1250%风险权重填报G4B-1的问题。在国内因为《商业银行法》规定，商业银行不得向非自用不动产投资，现实中没有主动投资非自用不动产的情形，