余姚学会计 :员工子女的培训费报销了,财务应怎么处理? 孩子上学基金保险
原标题:余姚学会计 :员工子女的培训费报销了,财务应怎么处理?
有些企业为了稳定员工,让员工能安心工作,出台子女培训费报销等相关政策,员工纷纷从培训机构开具相关发票,财务怎么做账,这些费用是不员工的福利费,要不要缴个人所得税,能不能税前列支?
一、根据《全国人民代表大会常务委员会关于修改的决定》(中华人民共和国主席令第64号)第八条规定:“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。”
二、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第四十条规定:“企业发生的职工福利费支出,不超过工资、薪金总额14%的部分,准予扣除。”
三、根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)规定:“三、关于职工福利费扣除问题 《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费,包括以下内容:
(一)尚未实行分离办社会职能的企业,其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用,包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。
(二)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利,包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。
(三)按照其他规定发生的其他职工福利费,包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。”
因此,企业为职工子女报销的学费,不属于企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,也不属于职工福利费支出范围,不得在企业所得税税前扣除
四、财务已入账,怎么处理?
公司给员工报销子女教育费,公司确实发生了支出,员工也那到了钱,该怎么合理入账?
1.作为营业外支出
报销时: 借:营业外支出
贷:库存现金
汇缴时:做纳税调整
2.作为应付职工薪酬
报销时: 借:应付职工薪酬
贷:库存现金
期末根据员工性质,进入相应的成本费用,借:生产成本——直接人工
管理费用——人员工人
制造费用——人员工人
销售费用——人员工人
贷:应付职工薪酬
同时并入综合所得,代扣代缴个人所得税,企业汇算清缴时按实列支。查看
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