资产收益权转让会计处理 购买信托产品会计分录

资产收益权转让会计处理

资产收益权转让信托包括股权收益权转让信托、物权收益权转让信托、特定资产收益权转让信托等，目前已成为一种重要的信托产品类型，各信托公司均广泛开展了此类信托业务。但是就此类业务的会计核算方法并没有在信托业界形成统一认识，各公司财务人员依据各自对该类业务的理解进行会计核算。目前，资产收益权转让信托业务主要核算方法有以下几种。

一、作为买入返售金融资产核算

为了保证受益人收益，防范信托风险，有部分资产收益权转让信托约定信托到期时收益权转出方按固定溢价率出资购回权益。基于此，一些公司将该类项目划入“买入返售金融资产”进行核算。

1、支付资产收益权转让价款：

借：买入返售金融资产

贷 ：银行存款--信托专户存款

2、存续期收取资产特定收益

借：银行存款信托专户

贷：投资收益

3、收到资产收益权回购款（含本金及溢价收益）

借：银行存款信托专户

贷：买入返售金融资产

投资收益

二、作为持有至到期投资核算

资产收益权转让信托一般情况会要求资产转出方或资金使用方按照固定的溢价率向信托项目支付资产收益权收益；在信托到期时，信托公司按照固定的收益率向信托受益人进行分配。基于此，一些公司将该类项目划入“持有至到期投资”进行核算。采用此种核算方法，则应在信托项目存续期间采用实际利率法，按摊余成本进行计量。

1、支付资产收益权转让价款：

借：持有至到期投资--本金

贷 ：银行存款--信托专户存款

2、项目存续期计提资产特定收益

借：应收利息

贷：投资收益

备注：因为需要按实际利率法进行核算，所以还应考虑是否有利息调整需要摊销。

3、实际收到资产收益

借：银行存款--信托专户存款

贷：应收利息

4、项目到期收到资产收益权转让收益（含本金及溢价收益）

借：银行存款信托专户

贷：持有至到期投资--本金

投资收益

三、作为可供出售金融资产核算

有些资产收益权转让项目其标的资产是可在公开市场上进行交易的，如限售股股票或上市公司股票。在这种情况下，一些公司将该类项目划入“可供出售金融资产”进行核算。采用此种核算方法，在会计期末需按公允价值变动情况进行调整。

1、支付资产收益权转让价款：

借：可供出售金融资产--成本

贷 ：银行存款--信托专户存款

2、项目存续期间，各期末根据所持股票公允价值的变动调整公允价值变动损益

借：可供出售金融资产--公允价值变动

贷 ：资本公积

备注：根据公允价值变动的方向，或做上述分录的相反分录

3、存续期，收到资产特定收益

借：银行存款信托专户

贷：投资收益

4、项目到期收到资产收益权转让收益（含本金及溢价收益）

借：银行存款信托专户

资本公积

贷：可供出售金融资产--成本

可供出售金融资产--公允价值变动

投资收益

备注：根据公允价值变动的方向，“资本公积”、“可供出售金融资产--公允价值变动”可出现在借方也可出现在贷方。

四、作为长期股权投资核算

资产收益权转让信托项目中转让标的最多的为股权收益权。针对股权收益转让项目，有些公司认为既然股权的全部收益权已转让给信托项目，那么就将其视作股权投资处理，按长期股权投资的成本法进行核算。

1、支付资产收益权转让价款：

借：长期股权投资

贷 ：银行存款--信托专户存款

2、存续期收取资产特定收益

借：银行存款信托专户

贷：投资收益

3、收到资产收益权回购款（含本金及溢价收益）

借：银行存款信托专户

贷：长期股权投资

投资收益

阅读完上文，相信关于资产收益权转让会计处理你已经有了大致了解，如果你对此还有更深刻的理解，欢迎向我们会计学堂老师提出来，大家一起交流探讨，让我们能更加巩固自己的会计财务方面的知识。