最新！这28种合同，统统不用交印花税 ！！ 股票和保险的关系有哪些呢知乎

新印花税法实施后，哪些合同必须缴纳？哪些合同不用缴纳？快跟小慧一起来看看吧！

三增三减

《中华人民共和国印花税法》已于2023年7月1日正式施行。与之前相比都有什么变化呢？

一、税目税率的变化

1.建筑安装工程承包合同与建设工程勘察设计合同合并为建筑工程合同，税率由原来的万分之五和万分之三统一调整为万分之三。

2.运输合同、承揽合同适用税率由万分之五下调为万分之三。

3.商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据适用税率由万分之五下调为万分之三。

4.营业账簿中的资金账簿适用税率由万分之五降为万分之二点五，其它账簿不再征税。

5.财产保险合同，由投保金额的万分之零点三变为保险费的千分之一。

6.删除权利许可证照税目。

7.增加融资租赁合同税目和证券交易税目，适用税率分别为租金的万分之零点五，成交金额的千分之一。

二、新增三项内容

1.新增四项免税凭证

（1）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构为获得馆舍书立的应税凭证；

（2）中国人民解放军、中国人民武装警察部队书立的应税凭证；

（3）非营利性医疗卫生机构采购药品或者卫生材料书立的买卖合同；

（4）个人与电子商务经营者订立的电子订单。

2.增印花税扣缴义务人规定

纳税人为境外单位或者个人，在境内有代理人的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，由纳税人自行申报缴纳印花税，具体办法由国务院税务主管部门规定。

3.增加“证券交易”税目，按“成交金额的千分之一”征收印花税。

三、取消三项内容

1.取消尾数规定，据实计税纳税

《印花税暂行条例》第三条规定：应纳税额不足一角的，免纳印花税。应纳税额在一角以上的，其税额尾数不满五分的不计，满五分的按一角计算缴纳。《印花税法》予以取消，实行据实计税纳税。

2.取消部分应税凭证

取消《印花税暂行条例》附件税目税率表中“权利、许可证照”税目、“其他账簿按件贴花5元”的规定。

3.取消原有罚则，按征管法执行

取消《印花税暂行条例》第十三条的处罚规定，统一由税务机关依照本法和《中华人民共和国税收征收管理法》的规定征收管理。

这28种合同统统不交印花税！

根据新印花税法规定，有六大类合同是不征收印花税的：

1.除记载资金账簿外，其他营业账簿不征收印花税；

2.个人书立的动产买卖合同不征收印花税；

3.管道运输合同不征收印花税；

4.再保险合同不征收印花税；

5.同业拆借合同不征收印花税；

6.土地承包经营权和土地经营权转移不征收印花税。

再具体一点的话，无需缴纳印花税的非应税凭证列表如下（提示：本表未列举免税的应税凭证，不属于征税范围与免税是有本质区别的）：

17种合同必须缴纳印花税

说完了不用缴纳印花税的28种情况，再来看看必须缴纳印花税的17种合同吧：

除了上述的合同需要缴纳印花税外，还有其他几种应税凭证也需要缴纳!

热点问答

1.同一凭证上记载的不同税目事项应如何计算印花税？

根据《印花税法》第九条规定，同一应税凭证载有两个以上税目事项并分别列明金额的，按照各自适用的税目税率分别计算应纳税额；未分别列明金额的，从高适用税率。

2.公司签订的合同仅注明了增值税税率和含税金额，但未注明增值税税额，是否可以自行换算出不含税金额作为印花税计税依据？

根据《印花税法》第五条规定：“应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款”，如果未列明增值税税额或仅约定了增值税税率，都属于未列明增值税情形，应按合同总金额全额计算申报缴纳印花税。

3.公司签订了一份租赁合同，缴纳了印花税，但后来此合同未履行，能退印花税么？

根据《关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2023年第22号，以下简称22号公告）第三条第七款规定，未履行的应税合同、产权转移书据，已缴纳的印花税不予退还及抵缴税款。

4.多个当事人共同签订应税合同的，应该如何计算印花税？

根据《印花税法》第十条规定，同一应税凭证由两方以上当事人书立的，按照各自涉及的金额分别计算应纳税额。

根据22号公告第三条第一款规定，同一应税合同、应税产权转移书据中涉及两方以上纳税人，且未列明纳税人各自涉及金额的，以纳税人平均分摊的应税凭证所列金额（不包括列明的增值税税款）确定计税依据。

5.订单、要货单等单据是否都需要缴纳印花税？

要分情况来看，如果企业之间确定是买卖关系，签订明确买卖双方权利义务的订单、要货单等单据，且未另外书立买卖合同的，应当按规定缴纳印花税。

如果即有合同，又有订单或要货单等单据，则订单、要货单不需要就同一事项重复缴纳印花税。

注：动产买卖合同的书立人中有个人的，该动产买卖合同不属于征税范围，此种情况下与个人签订的订单、要货单等单据，合同双方都不缴印花税。

6.电子订单是否需要缴纳印花税？小票、收据、出入库单等是否需要缴纳印花税？

电子订单明确属于应税凭证，非个人与电子商务经营者订立电子订单，需要缴纳印花税。但依据印花税法(第十二条第（八）项规定)个人与电子商务经营者订立的电子订单，免征印花税。

小票、收据、出入库单等是合同的证据性的文件，是交易过程中产生的，证明交易的实际发生情况。不属于合同，不属于上面规定的订单、要货单等应税单据，不缴纳印花税。

7.印花税的减免优惠政策，书立双方都可以享受优惠吗？

根据22号公告第四条第一款规定，对应税凭证使用印花税减免优惠的，书立该应税凭证的纳税人均可享受印花税减免政策，明确特定纳税人使用印花税减免优惠的除外。

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