最新套期会计的逻辑，有案例哦~ 举例说明外汇期货的套期保值方法的优缺点是什么

套期会计使企业能够更好地利用各种金融工具管理面临的风险，而新准则也会强化企业管理、提升金融监管效能有着深远的影响，我们一起来学习一下吧！

一、2017版套期会计准则修订的背景和主要内容

套期会计出现于20世纪70年代。它是随着企业风险管理意识的不断增强、风险管理需求的不断增加，以及国际国内衍生品市场的不断完善和发展而产生的。财政部2006年发布了《企业会计准则第24号——套期保值》，为了保持我国准则与国际准则持续趋同，财政部2017年发布了修订的CAS24。

套期会计方法较传统财务会计是一种特殊的会计处理方法，它允许企业对冲有关资产或负债的利得和损失，减少利润表的波动性，为防止企业滥用套期会计操纵报表，准则进行了明确的规范，新的套期会计准则的核心理念是将套期会计和风险管理紧密结合在一起，使企业的风险管理活动能够恰当地体现在财务报告中。

2017版套期会计准则修订的主要内容如下：

（1）拓宽套期工具和被套期项目的范围。

（2）改进套期有效性评估。强化原则导向，取消原来0.8-1.25的量化标准。

（3）引入套期关系“再平衡”机制。

（4）增加期权时间价值的会计处理方法。

（5）增加信用风险敞口的公允价值选择权。

新的套期会计准则，在以上方面实现了重大突破，是会计准则发展史上的一个里程碑。

【案例】甲进出口公司于3月1日签订了8月交货的10000吨价格为5300元/吨的大豆出口合同，需要在国内市场采购大豆，当天大豆的现货价格为4400元/吨，预计可以获得预期利润900元/每吨。根据供求关系分析，甲公司认为大豆价格将会上涨，但又不愿意提早进货占压资金，决定8月初进货。为了避免以后购进大豆时价格上涨风险，甲公司决定进行买入套期保值（回避价格上涨）。

交易日期

现货市场

期货市场

3月1日

现货市场价格为4 400元/吨，因资金等原因没有购入

以4 500元/吨的价格买入1000手（每手10吨）8月到期大豆合约

8月1日

现货市场以4 600元/吨购入1 0000吨大豆

以4 700元/吨的价格将1000手到期大豆合约平仓

套期结果

8月1日购入现货比3月1日每吨多支付200元，成本增加200万元

期货市场每吨盈利200元，共盈利200万元

将期货市场盈利200万元弥补现货市场亏损200万元，抵销了价格上涨的风险，锁定了盈利。

【注】如果不采用套期方法，现货价格上涨，不反映到损益中，套期工具的公允价值变动计入了损益，造成了损益波动。实质上，期货和现货的总损益才能反映企业真实的经营业绩。使用套期会计方法能够减少企业损益的波动。

二、总体要求

（一）套期会计的目标是在财务报告中反映企业采用金融工具管理因特定风险引起的风险敞口的风险管理活动的影响。

（二）企业符合运用套期会计的条件且选择运用套期会计的，应当按照本准则的要求进行会计处理，并且应当按照《企业会计准则第37号—金融工具列报》中有关套期会计披露的要求进行信息披露。

（三）本准则所称套期，是指企业为管理外汇风险、利率风险、价格风险、信用风险等特定风险引起的风险敞口，指定金融工具为套期工具，以使套期工具的公允价值或现金流量变动，预期抵销被套期项目全部或部分公允价值或现金流量变动的风险管理活动。

【注】

外汇风险，比如，企业出口销售产生1000万美元的应收账款，约定6个月后收款，如果美元贬值，那么企业就产生了外汇风险，最终收回的美元兑换成人民币之后就少了；

利率风险，比如，企业向银行借款1000万元，固定利率为5%，如果市场利率下跌为3%，那么企业就产生了利率风险，付出的利息就多了；

价格风险，比如，企业预计8个月后购买一批存货，如果以后存货市场价格上升，那么企业就产生了价格风险，付出的采购成本就