进项税额转出会计分录怎么做？超详细解答 外汇手续费会计分录怎么做出来的

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进项税额转出会计分录怎么做？

自从我国“营改增”全面实施后，所有企业的日常性会计事项以变成为增值税核算，增值税的计算实行进项税额抵扣制度，但并不是所有进项税额都允许抵扣的，购进货物发生非常损失，以及购进货物改变用途等都不准抵扣，因此，正确核算“进项税额转出”是增值税会计核算的一个重要环节。

此外，不准抵扣的进项税额，应通过“应交税费———应交增值税(进项税额转出)”科目转出核算。 

 

进项税额转出主要是发生以下情况:

 

1、纳税人购进的货物及在产品、产成品发生非正常损失。

 

2、纳税人购进的货物或应税劳务改变用途，如用于非应税项目(在建工程)、免税项目或集体福利与个人消费等。

 

3、进项税额转出就是将不可抵扣的进项税额(前期已经入账)转出到对应的存货成本里。

 

一般情况下分录是这样写的：

 

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

 

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

 

各种情况下的会计处理：

 

（1）用于非应税项目，进项税额转入相关的项目，比如用于在建不动产时的会计处理：

 

借：在建工程

 

贷：原材料

 

应交税费-应交增值税（进项税额转出）

 

（2）用于免税项目的购进货物或应税劳务的进项税额转出处理：

 

借：基本生产-X产品（税法规定的免税产品）

 

贷：原材料

 

应交税费-应交增值税（进项税额转出）

 

（3）用于集体福利和个人消费的进项税额转出：

 

借：应付职工薪酬-职工福利费

 

贷：原材料

 

应交税费-应交增值税（进项税额转出）

 

（4）企业购进的货物发生非正常损失，其价值为零，进项税额无法抵扣，应作为进项税额转出处理，发现非正常损失时：

 

借：待处理财产损溢-待处理流动资产损失

 

贷：库存商品

 

（5）短缺商品经查属人为，损失由个人承担的，其会计处理：

 

  借：其他应收款

 

贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损失

 

  应交税金--应交增值税（进项税额转出）

 

【注意】购入的货物用于企业外部。比如企业将购买的货物用于投资、提供给其他单位或个体经营者、分配给股东或投资者、无偿赠送他人等。在这种情况下，货物虽然没有增值，但其价格会随着市场的变化围绕着价值上下波动。由于货物已经离开企业，其价值已经实现，尽管没有作为销售处理，但应视同销售，按其价格确认增值额，并确认销项税额，不属于进项税额转出科目核算范围。

 

文章来源：高顿，