TX(UK) 英国税法那些事儿 信托保障金基金收益要交什么税种呢

更让人崩溃的是TX的内容每年都有大面积变化和更新，不像其他课程去年的内容今年大部分还能用，TX没那么简单，至少税率和起征点每年肯定是不一样滴，备课量可想而知，心疼自己三秒钟！1，2，3……

下面先科普个税和国民保险税～

注：以下科普内容极简，更详细的知识点请关注中华会计网校《考前抱佛脚》系列小视频，大表姐给你讲讲重点难点！长按识别下方二维码▼

01

个人所得税 Income tax

个人所得税部分，最繁杂，最琐碎，最重要！英国最早课征个人所得税，契机是与法国战争筹集战费的需要。

• 1798年创了“三部课征捐’’，翌年改行所得税，称之为“皮特(Pitt)所得税”。要求纳税人在其税务申报表中分门别类地申报各类所得。

• 1802年战争结束，所得税即被废止。

• 1803年英法战争再起，所得税又重新开征。以后屡兴屡废，经历了二十多年的空白。

• 1842年由于印度战争重新提议开征所得税，并初创所得税法。当时国会只同意征收3年，但由于经济不景气以及后来克什米尔战争的爆发，一直没有停征。

• 1874年所得税正式被依法确认为英国的一个恒久的法税种。

• 至今……经过两百多年，复杂程度可想而知，细思极恐！

• 1798年创了“三部课征捐’’，翌年改行所得税，称之为“皮特(Pitt)所得税”。要求纳税人在其税务申报表中分门别类地申报各类所得。

• 1802年战争结束，所得税即被废止。

• 1803年英法战争再起，所得税又重新开征。以后屡兴屡废，经历了二十多年的空白。

• 1842年由于印度战争重新提议开征所得税，并初创所得税法。当时国会只同意征收3年，但由于经济不景气以及后来克什米尔战争的爆发，一直没有停征。

• 1874年所得税正式被依法确认为英国的一个恒久的法税种。

• 至今……经过两百多年，复杂程度可想而知，细思极恐！

英国对个人所得税的管制相对严格！实行的是综合所得税制，纳税人将一个纳税年度内的各种不同来源的所得综合起来，减去法定减免和扣除项目的数额后，就其余额按累进税率计征所得税的一种课税制度。

简单点就是管你工资，外快，房租还是股息收入统统加起来再减去税法允许减免和抵扣的项目，得到终极的个人应纳税所得额再按一套税率（一组不同的税率）公式来计算纳税。

征收方式上英国税务局采取的是花式虐狗的双向申报制度，即源泉扣缴与自行申报并重，也就是除了被单位代扣代缴的方式缴纳个人所得税还不够，大部分个人还需要向税务局递交综合的个人所得税纳税申报表，算出个人所得税税赋总额tax liability，再扣除已经代扣代缴部分PAYE，剩下的应交税金tax payable需要自己主动上交！这样一来，基本能做到“拔最多的鹅毛，听最少的鹅叫”。

而我国的个人所得税制度是分类所得税制模式，也称个别所得税制。

纳税人将各种所得分为若干类别，对各种来源不同、性质各异的所得，分别以不同的税率计税的一种所得税课征制度。

简单讲你上班的收入，单独缴纳个税；你兼职的收入，单独缴纳个税；你的租金收入，单独缴纳个税；你中彩票啦，单独缴纳个税......总之，不管你一年总的收入加起来多少，你的每一项收入来源都得被拔毛。

但在征收方式上注重源泉扣缴，大部分个人是公司代扣代缴滴，很少有个人自己去税务局申报个人所得税。中国人太多，税务局也顾不上，自然也没人主动单独去交。所以，你家的房租收入没听说要去交个税(应该交的);明星的商演收入也有逃税滴（现在很难了）；很多微商干脆不缴经营收入的个税！不是不用交，只是没人管！

关于TX个人所得税的知识分以下几点考虑：

首先，搞清楚个人的收入来源有哪些呢？人设不一样，收入来源自然不同！

• 上班族的收入主要来自工资薪金Employment income。重点在把各项杂七杂八的非货币性福利，比如住房福利，量化后加在基本工资上，再计算最后的个人所得税。

• 个体工商户，比如淘宝店主的收入主要来自经营所得Trading income。Trading income只是个体经营或合伙经营的经营利润部分，不包括兼职的薪资收入、房屋租赁收入等。重点是纳税调整，如何从会计利润加加减减得到税法认可的Trading income (profit)，这部分原理，公司所得税中会重复。

• 包租婆的收入主要来自租金/租赁输入Property income。包括按月或按年收取的租金Rent，一次性收取的租赁收入Premium，旅游地产租金收入FHL，单间出租优惠Rent a room relief等。

• 上班族的收入主要来自工资薪金Employment income。重点在把各项杂七杂八的非货币性福利，比如住房福利，量化后加在基本工资上，再计算最后的个人所得税。

• 个体工商户，比如淘宝店主的收入主要来自经营所得Trading income。Trading income只是个体经营或合伙经营的经营利润部分，不包括兼职的薪资收入、房屋租赁收入等。重点是纳税调整，如何从会计利润加加减减得到税法认可的Trading income (profit)，这部分原理，公司所得税中会重复。

• 包租婆的收入主要来自租金/租赁输入Property income。包括按月或按年收取的租金Rent，一次性收取的租赁收入Premium，旅游地产租金收入FHL，单间出租优惠Rent a room relief等。

其次，如果已知某人的各项收入，要知道个人所得税的计算的过程以及各种细节，比如，税率Tax rate, 储蓄类收入Savings income, 个人免税额度Personal allowance (类似于国内的起征点）的计算, Gift Aid Donations国家援助计划内的慈善捐赠/Personal pension contributions个人养老金的缴纳对计算个税带来的影响等。

最后，其他知识点

• Child benefit income tax charge子女补贴附加费。Child benefit俗称“奶粉钱”，很多发达国家和地区都有的政策。英国政府每年给有适龄儿童的家庭发放Child benefit，得到这项福利的家庭，父母或其监护人要根据收入高的一方的收入水平再向税务局缴纳一定的费用，这种费用属于charge。因这项费用取决于个人收入，并与个人所得税一同缴纳，所以称之为Child benefit [income tax] charge，理解为个人所得税附加费吧～

• Pensions 养老金，重点是个人养老金部分。

• Basis of Assessment (Assessable trading income)讲的是经营者的会计期间与纳税年度的对应关系，这部分是个税中最难的一个知识点，根本原因是英国纳税年度的特殊性和经营者选择特殊的结账日造成的。一句话，No Zuo No Die !

• Partnership 合伙经营问题。

• Trading losses 经营者如何弥补经营亏损。

• Child benefit income tax charge子女补贴附加费。Child benefit俗称“奶粉钱”，很多发达国家和地区都有的政策。英国政府每年给有适龄儿童的家庭发放Child benefit，得到这项福利的家庭，父母或其监护人要根据收入高的一方的收入水平再向税务局缴纳一定的费用，这种费用属于charge。因这项费用取决于个人收入，并与个人所得税一同缴纳，所以称之为Child benefit [income tax] charge，理解为个人所得税附加费吧～

• Pensions 养老金，重点是个人养老金部分。

• Basis of Assessment (Assessable trading income)讲的是经营者的会计期间与纳税年度的对应关系，这部分是个税中最难的一个知识点，根本原因是英国纳税年度的特殊性和经营者选择特殊的结账日造成的。一句话，No Zuo No Die !

• Partnership 合伙经营问题。

• Trading losses 经营者如何弥补经营亏损。

02

国民保险税 National insurance contributions

国民保险税，个人所得税的小跟班，也是基于个人特定收入而征收的。类似于国内的社保，只是国内社保是费用级别，而人家是单独的税种，逼格不一样！征税基数因人而异，上班族的征税基数是工资薪金，个体经营者（淘宝店主）的征税基数是经营利润！

下面详细科普一下国民保险税的重要组成部分养老金。养老金pensions也是TX的重要考点，感觉哪哪都有pensions的影子，阴魂不散，傻傻分不清！

腐国的养老金有三大支柱。

第一支柱：国家养老金计划 (NICs中的养老金)

第一个支柱是实行现收现付的国家养老金计划，由国家基本养老金计划和国家第二养老金计划两部分组成。ACCA TX(UK)课程中不做细分，统统包括在NICs中，也就是你算出来的NICs涵盖个人缴纳的国家养老金部分。

国家基本养老金是统一费率的养老金，任何受雇人员，只要向英国社会保障部的缴费署缴纳到最低年限的国民保险费，在达到国家法定退休年龄后就可以领取养老金。国家基本养老金是英国绝大多数居民退休后必然享受的待遇。

国家第二养老金计划是为了弥补国家基本养老金的不足而提供的养老金。

主要目标人群是非常规就业者，年收入过低者、长期患病或身体残疾的雇员。这是国家对中低收入者的政策倾斜，也是对高收入者的再分配调节策略。

第二支柱：职业养老金计划 (Occupational pension scheme)

职业养老金是指由公司或者雇主机构为本企业或机构内工作人员发起设立的养老金计划。由企事业单位雇员自愿向单位缴纳约定费率的养老保障金,单位同时提供一部分资金,形成养老基金,由单位运作并产生收益,雇员退休后,单位一般承诺提供不低于国家第二养老金制度的待遇。

职业养老金是退休雇员的主要收入来源，因此，职业养老金是英国养老保障制度的最重要组成部分。职业养老金员工个人承担部分可以直接税前抵扣！

第三支柱：个人养老金计划 (Personal pension scheme)

个人养老金计划是由金融机构（如银行、保险公司等）组织设计的为个人提供的退休养老金计划。包括风险养老金机构、私人养老金机构、保险公司、投资公司等提供的各种养老保障服务。

英国政府通过协议退出、自由转移、税收优惠、基金费率优惠等政策鼓励个人根据各自的情况选择不同的养老投资和收益方式，自行安排领取养老金的年龄和收入水平。

个人养老金不可以直接税前抵扣，但也享受曲折而复杂的各种纳税优惠！优惠方式在不受限制的前提下与Gift Aid donations一致。

综上，英国的第三方养老金管理机构主要是保险公司，商业银行，投资公司，各种养老金机构等，是完全独立于政府运作的，但个人缴纳的无论是职业养老金还是个人养老金都能一定程度获得政府税收优惠。所以，政府对企业自身运作的职业养老基金(Occupational pension)或商业机构运作的个人养老基金(Personal pension)的融资及投资情况会进行监管的。类似于国内保监会，证监会对保险业资金去向进行监管是一样滴。

通过科普扫清认知障碍后，剩下的就是你课下自觉刷题了。

对傻白甜的在校大学生来说，税法中的一些制度原理之类的设计太攻于心计了。本来法律就是为了更好滴约束那些潜在的坏人，维持社会正义、公平和秩序滴，现实生活中哪有那么多霸道总裁来保护傻白甜女主的利益呢？

关键时刻还是得拿起法律武器来维护自身利益！只可惜，很傻很天真的你不懂坏蛋是怎么想的（也实在是想不到啊），自然也就无法理解那些为约束潜在的坏银而设计的制度了。法律制度和潜在的破坏者之间的博弈本就是高智商的宫斗！

以上废话只总结为一句：不懂就多做题，刷题刷到一定境界自然就懂了！

刷题当然还得看大表姐的《考前抱佛脚之直击痛点》系列啦！

大表姐的