交易性金融资产会计处理是什么 信托基金账务处理方法包括什么内容

东奥高级会计师

2023-10-09 20:02:43

交易性金融资产会计处理：

初始取得

借：交易性金融资产—成本(公允价值)

       应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)

       应收利息(已到付息期但尚未领取的债券利息)

       投资收益(交易费用)

       应交税费—应交增值税(进项税额)(交易费用可抵扣的增值税)

贷：其他货币资金等(支付的总价款)

后续计量

公允价值大于账面价值时：

借：交易性金融资产—公允价值变动

贷：公允价值变动损益

公允价值小于账面价值时：

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产—公允价值变动

宣告分配现金股利或到期计提利息时

借：应收股利(或应收利息)

贷：投资收益

收到现金股利或利息时：

借：其他货币资金等

贷：应收股利(或应收利息)

交易性金融资产的出售

借：其他货币资金等(实际收到的售价净额)

贷：交易性金融资产—成本

                               —公允价值变动(或借方)

       投资收益(差额倒挤，损失记借方，收益记贷方)

转让金融商品应交增值税

产生转让收益时

借：投资收益等

贷：应交税费—转让金融商品应交增值税

产生转让损失时

借：应交税费—转让金融商品应交增值税

贷：投资收益等

交易性金融资产属于资产类科目。借方登记交易性金融资产取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额。贷方登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额、企业出售交易性金融资产时结转的成本。企业应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别设置“成本”、“公允价值变动”等明细科目进行核算。

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