出口企业如何做免税申报? 外汇收入怎么申报增值税

服务、不动产和无形资产免税结转到主表第8和第10行

外贸企业: 出口货物无论适用免退税或免税政策，申报增值税时都填写在《增值税纳税申报表附列资料》（一）第18 栏（或第19栏）和主表第8栏（根据出口业务类型填写主表其中第9栏或第10栏），并在《增值税减免税申报明细表》第8栏“出口免税”项目中填列(跨境应税行为还需填写在第9栏)。因此，外贸企业发生超期未申请退税需要改为免税申报的，增值税申报表不需要调整。

生产企业:

1)出口货物未申报免抵退销售额，直接做免税申报的( 和外贸企业填法一样，参考上面

2) 前期已经申报了免抵退销售额的企业，需要把原来的免抵退销售额改为免税销售额，即需要把免税销售额填写在《增值税纳税申报表附列资料》（附表一）第18 栏（或第19栏）和主表第8栏，在《增值税减免税申报明细表》中的第8栏“出口免税”项目中填列(跨境应税行为还需填写在第9栏)。同时在附表一第16栏列填负数冲减免抵退销售额。

已做免抵退申报改为免税申报的，适用增值税免税政策的出口货物劳务，其进项税额不得抵扣和退税，在《增值税纳税申报表附列资料》（二）第14 栏做进项税额转出。

生产企业如何知道出口货物进项税是多少呢?

根据《增值税暂行条例实施细则》第二十六条规定：“一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额:

不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计”

财政部（财税[2016]36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十九条规定：“适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额， 按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额

注意：如果按月转不能准确反应，企业可以按年度计算进项转出。

以上就是免税申报方法。

会计处理：

《财政部、国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）第六条第（二）款进项税额的处理计算规定，适用增值税免税政策的出口货物劳务，其进项税额不得抵扣和退税，应当转入成本……除出口卷烟外，适用增值税免税政策的其他出口货物劳务的计算，按照增值税免税政策的统一规定执行。

借:库存商品

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷:应付账款

2、外销货物销售收入,分录如下:

借:应收账款

贷:主营业务收入

3、结转销售成本，分录如下:

借:主营业务成本

贷:库存商品

4、进项税额转成本，分录如下:

借:主营业务成本

贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)

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