中国农业银行代理黄金交易业务会计核算暂行办法 银行代销黄金

发布部门：中国农业银行

发文字号：农银办发[2002]359号

效力级别：中央规范性文件

公布日期：2002-08-01

施行日期：2002-08-01

时效性：已失效

为规范代理黄金交易业务会计核算，根据《中国农业银行代理黄金交易业务管理暂行办法》、《中国农业银行代理黄金交易暂行规则》、《中国农业银行会计基本制度》、《中国农业银行出纳制度》的有关规定，制定本核算办法。

第一条基本规定

（一）总行在上海黄金交易所（以下简称金交所）开立“存放金交所代理交易保证金”专用账户和“托管客户黄金”账户。客户在经办行开立“黄金交易保证金存款”专用账户和“托管客户黄金”账户。

（二）代理黄金交易，采取“二次委托”的方式进行，即客户委托经办行，经办行委托总行，由总行黄金交易室通过交易系统进入市场公开报价，撮合成交。

（三）客户在经办行开立的保证金账户余额不得低于一万元。

（四）经办行建立代理黄金交易登记簿，登记本行代理黄金交易的实物明细账，该登记簿按照客户名称和黄金规格设置分户账。

（五）客户委托买入黄金时，经办行应确保客户“黄金交易保证金存款”账户有足够的资金，以免造成透支；客户委托卖出黄金时，经办行应核对“托管客户黄金”账户有足量该规格黄金可交易。

（六）代理黄金交易的资金一律通过实时汇兑系统划拨。

第二条会计科目

存放金融性公司款项。总行进行代理黄金交易时，存入金交所的交易保证金，在本科目下“存放金交所代理交易保证金”账户中核算。

黄金交易保证金存款。本科目为负债类科目，核算客户委托黄金交易时，存入经办行的交易保证金。本科目是客户黄金买卖时资金划拨的专用账户，不得用于其他交易结算。本科目按客户设置明细账。

托管客户黄金。本科目为表外科目，核算我行进行代理黄金交易时，托管客户的库存黄金，本科目按客户和托管的黄金规格设立明细账。所有规格的黄金一律按假定价格“1元／克”为单位记账。

第三条开户存入保证金的核算

（一）开立账户

1．客户委托我行代理黄金交易时，应填写《中国农业银行代理黄金交易开户申请书》（以下简称“开户申请书”），并向经办行提交相关的开户资料。

2．经办行根据业务管理办法和金交所的有关规定审查后，同意客户开户申请的，由经办行与客户签订《中国农业银行代理黄金交易协议书》（以下简称“协议书”）一式两联，一联盖章后交客户，一联经办行留存。

3．经办行为客户在“黄金交易保证金存款”科目下开立保证金账户，同时为客户开立“托管客户黄金”账户，并编制《中国农业银行客户开户通知书》（以下简称“开户通知书”）一式两联，一联盖章后交客户，一联经办行留存。

4．经办行将客户的有关材料传送总行黄金交易室（以下简称总行）留存。

5．总行收到经办行传送的开户材料，审核合格后，将信息通过交易系统上传金交所，领取金交所下发的客户交易编码，总行将客户交易编码通知经办行，并由经办行通知客户。

6．总行编制《中国农业银行客户信息表》（以下简称“客户信息表”）一式两联，一联总行留存，一联传送经办行。总行将“客户信息表”与经办行传送的有关客户资料一并保存。

7．经办行收到总行传送的“客户信息表”，连同有关客户资料一并保存。

8．有关开户资料作为会计档案专夹保存，定期装订保管。

（二）客户交存保证金

客户在经办行存入交易保证金时，会计分录为：

借：××科目

贷：黄金交易保证金存款??客户

第四条代理交易保证金头寸调拨的核算

为保证客户交易的正常进行，总行应根据代理黄金交易量，对存放金交所代理交易保证金头寸进行调整。

（一）总行增加代理交易保证金头寸时，通过实时汇兑划付金交所指定的主办清算行（农行上海分行第二营业部），会计分录为：

借：存放金融性公司款项??存放金交所代理交易保证金

贷：全国联行汇出汇款??实时汇兑

（二）总行减少代理交易保证金头寸时，通过黄金交易系统发出提款指令，金交所指定其主办清算行（农行上海分行第二营业部）通过实时汇兑划付总行，会计分录为：

借：全国电子汇兑往来??往账

贷：存放金融性公司款项??存放金交所代理交易保证金

第五条客户买入黄金的核算

客户买入黄金时，填写《中国农业银行买入（卖出）黄金委托单》（以下简称“交易委托单”）一式两联（经办行、客户各一联）。经办行将足额资金冻结后，采用总行认可的方式向总行申报交易委托，“交易委托单”加盖有关印章后，一联交客户，一联作为会计档案留存，按月装订保管。

（一）总行的核算

总行根据交易委托进行代理交易，交易成功后，即时通知经办行。同时打印“成交单”一式两联，一联作记账凭证附件，办理会计核算；一联先传真经办行，原件随后邮寄经办行转交客户。总行与金交所清算时，会计分录为：

借：其他应收款??代理黄金交易款项

贷：存放金融性公司款项??存放金交所代理交易保证金

（二）经办行的核算

经办行收到总行传真的“成交单”，根据其成交金额，将款项通过实时汇兑系统汇往总行，并登记“代理黄金交易登记簿”。会计分录为：

借：黄金交易保证金存款??客户

贷：全国联行汇出汇款??实时汇兑

同时编制表外科目收入凭证，进行表外科目核算，会计分录为：

收：托管客户黄金??客户??××规格黄金

根据成交单的成交金额，按照有关规定向客户收取结算代理佣金，会计分录为：

借：黄金交易保证金存款??客户

贷：中间业务收入??其他中间业务收入

（三）总行与经办行的清算

总行收到客户款项的会计分录为：

借：全国电子汇兑往来??往账

贷：其他应收款??代理黄金交易款项

第六条客户卖出黄金的核算

客户卖出黄金时，应向经办行提交由金交所指定仓库出具的“黄金入库单”，填写“交易委托单”一式两联（经办行、客户各一联），经办行审核黄金入库单合格，确认客户有足额黄金后，采用总行认可的方式向总行申报交易委托。“交易委托单”加盖有关印章后一联交客户，一联作为会计档案留存，按月装订保管。

（一）总行的核算

总行根据交易委托进行代理交易，交易成功后打印“成交单”一式两联，一联作记账凭证附件，办理会计核算；另一联先传真经办行，原件随后邮寄经办行转交客户，会计分录为：

借：存放金融性公司款项??存放金交所代理交易保证金

贷：全国联行汇出汇款??实时汇兑

（二）经办行的核算

经办行收到“成交单”传真件后，应及时通知客户，并登记“代理黄金交易登记簿”。会计分录为：

借：全国电子汇兑往来??往账

贷：黄金交易保证金存款??客户

同时编制表外科目付出凭证，进行表外科目核算，会计分录为：

付：托管客户黄金??客户??××规格黄金

根据交割单的成交金额，按有关规定向客户收取结算代理佣金，会计分录为：

借：黄金交易保证金存款??客户

贷：中间业务收入??其他中间业务收入

第七条撤单的处理

客户在代理黄金交易未成交前撤销原委托书，需填写《中国农业银行买卖黄金报价撤销单》（以下简称“撤销单”）一式两联（经办行、总行各一联）。经办行收到客户提交的“撤销单”，审核无误后，将“撤销单”传送总行。

总行收到“撤销单”，确认该笔交易未成交时，即可作撤单处理。撤单成功后，系统打印“撤销单”一式两联，一联由总行留存，一联传送经办行。经办行将“撤销单”作为会计档案留存，按月装订保管。

第八条客户存入黄金的核算

客户存入黄金是指客户将标准金存入金交所指定仓库的行为，以备进入场内交易。客户存入黄金时，应向经办行提交由金交所指定仓库出具的“黄金入库单”，经办行收到“黄金入库单”，应将有关信息传送总行；编制表外科目收入凭证，进行表外科目核算；登记“代理黄金交易登记簿”。会计分录为：

收：托管客户黄金??客户??××规格黄金

总行收到经办行的信息后，做好核对工作。

第九条客户提取黄金的核算

客户提取黄金时，应向经办行提交“代理黄金提货单”，经办行审核无误后，将有关信息传送总行，由总行将客户的申请上报金交所，由金交所出具“提货单”，总行将“代理黄金提货单”及“提货单”传送经办行，经办行将有关单据交客户。

经办行编制表外科目付出凭证，进行表外科目核算；登记“代理黄金交易登记簿”。会计分录为：

付：托管客户黄金??客户??××规格黄金

总行收到经办行的信息后，并做好核对工作。

第十条仓储费、运保费的核算

根据协议规定，代理交易中发生的各种费用，由总行根据金交所的收费清单，统一向客户扣收，会计分录比照“客户买入黄金”的会计分录核算。

第十一条销户的核算

客户申请销户时，应填写《中国农业银行代理黄金交易销户申请书》（以下简称“销户申请书”）一式两联（经办行、总行各一联），由经办行审核后按照有关规定为客户办理资金清算后，“销户申请书”加盖有关印章，一联作为会计档案专夹保存，按月装订保管。一联传送至总行。会计分录为：

借：黄金交易保证金存款??客户

贷：××科目

总行收到“销户申请书”后，通过交易系统将销户信息传送金交所，金交所销户成功后，打印“客户销户通知书”一式两联（经办行、总行各一联），加盖有关印章后，一联总行作为会计档案专夹保存，按月装订保管；一联传送经办行。

经办行收到总行传送的“客户销户通知书”，与“销户申请书”一并保管。

第十二条本办法由总行制定、解释和修改。

第十三条本办法自颁布之日起实施。

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