证券投资基金会计核算准则学习 债券基金投资价值怎么计算

会计科目

顺序号

编 号

会计科目名称

一、资产类

1

1002

银行存款

2

1021

结算备付金

3

1031

存出保证金

4

1102

股票投资

5

1103

债券投资

6

1104

资产支持证券投资

7

1105

基金投资

8

1202

买入返售金融资产

9

1203

应收股利

10

1204

应收利息

11

1207

应收申购款

12

1221

其他应收款

13

1501

待摊费用

二、负债类

14

2001

短期借款

15

2101

交易性金融负债

16

2202

卖出回购金融资产款

17

2203

应付赎回款

18

2204

应付赎回费

19

2206

应付管理人报酬

20

2207

应付托管费

21

2208

应付销售服务费

22

2209

应付交易费用

23

2221

应交税费

24

2231

应付利息

25

2232

应付利润

26

2241

其他应付款

27

2501

预提费用

三、共同类

28

3003

证券清算款

29

3101

衍生工具

30

3201

套期工具

31

3202

被套期项目

四、所有者权益类

32

4001

实收基金

33

4011

损益平准金

34

4103

本期利润

35

4104

利润分配

五、损益类

36

6011

利息收入

37

6101

公允价值变动损益

38

6111

投资收益

39

6302

其他收入

40

6403

管理人报酬

41

6404

托管费

42

6406

销售服务费

43

6407

交易费用

44

6411

利息支出

45

6605

其他费用

46

6901

以前年度损益调整

三、主要账务处理

资产类

1002  银行存款

（一）增加银行存款，借记本科目，贷记有关科目； 

借：银行存款 200，000元

贷：结算准备金 200，000元

减少银行存款做相反的会计分录。

借：结算准备金 200，000元

贷：银行存款 200，000元

（二）在存款期内逐日计提银行存款利息，按约定利率确认存款利息收入，借记“应收利息”科目，贷记“利息收入（存款利息收入）”科目；

借：应收利息 3，000元

贷：利息收入 3，000元

实际结息时，借记本科目，贷记“应收利息”科目。

借：银行存款 3，000元

贷：应收利息 3，000元

1021  结算备付金

（一）将款项存入证券登记结算机构，借记本科目，贷记“银行存款”科目；

借：结算备付金 300，000元

贷：银行存款 300，000元

从证券登记结算机构划回资金做相反的会计分录。

借：银行存款 300，000元

贷：结算准备金 300，000元

（二）通过证券交易所买卖证券，资金交收日应分别以下情况进行账务处理： 

1．如果买入证券成交总额大于卖出证券成交总额，按资金交收日实际交收的款项，借记“证券清算款”科目，贷记“银行存款”或本科目。

借：证券清算款 20，000元

贷：结算备付金 20，000元

2．如果卖出证券成交总额大于买入证券成交总额，按资金交收日实际收到的款项，借记“银行存款”或本科目，贷记“证券清算款”科目。

借：结算备付金 40，000元

贷：证券清算款 40，000元

（三）逐日计提结算备付金的利息，借记“应收利息”科目，贷记“利息收入（存款利息收入）”科目；

借：应收利息 3，500元

贷：利息收入（存款利息收入） 3，500元

实际结息时，借记“银行存款”或本科目，贷记“应收利息”科目。

借：银行存款 3，500元

贷：应收利息 3，500元

1031  存出保证金

存出保证金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；

借：存出保证金 400，000元

贷：银行存款 400，000元

减少或收回保证金时做相反的会计分录。

借：银行存款  400，000元

贷：存出保证金 400，000元

对于权证存出保证金等生息资产，逐日计提利息，借记“应收利息”科目，贷记“利息收入（存款利息收入）”科目；

借：应收利息 4，800元

贷：利息收入（存款利息收入） 4，800元

实际结息时，借记“银行存款”或本科目，贷记“应收利息”科目。 

借：银行存款 4，800元

贷：应收利息 4，800元

1102  股票投资

（一）买入股票，在交易日按股票的公允价值，借记本科目（成本），按应付的相关费用，借记“交易费用”科目，按应支付的证券清算款，贷记“证券清算款”科目，按应付的交易费用，贷记“应付交易费用”等科目；（一级费用，过户费，证管费，经手费，印花税，为交易当天结算，需计入证券清算款中，二级费用，佣金计入应付交易费用）

借：股票投资（成本） 20，000元

交易费用 300元

贷：证券清算款 20，000元

应付交易费用 300元

    资金交收日，按实际交收的证券清算款，借记“证券清算款”科目，贷记“银行存款”、“结算备付金”等科目。

借：证券清算款 20，000元

贷：结算备付金 20，000元

（二）申购新股，应按新股的不同发行方式、不同资金结算方式分别进行账务处理：

1．通过交易所网上申购的，在申购当日借记“证券清算款（新股申购款）”科目，贷记“证券清算款”科目；

借：证券清算款（新股申购） 20，000元

贷：证券清算款 20，000元

交收日，按实际交收的申购款，借记“证券清算款”科目，贷记“银行存款”或“结算备付金”科目；

借：证券清算款 20，000元

贷：结算备付金 20，000元

申购新股中签时，按确认的中签金额，借记本科目（成本），贷记“证券清算款”科目；

借：股票投资（成本） 20，000元

交易费用 200元

贷：证券清算款 20，000元

应付交易费用200元

收到退回余款（未中签部分），借记“结算备付金”等科目，贷记“证券清算款”科目。老股东网上配售，配售数量与金额可确定的，其配售日即为中签日。

借：结算准备金 20，000元

贷：证券清算款 20，000元

2．通过网下申购的，按实际预交的申购款，借记“证券清算款”科目，贷记“银行存款”科目。

借：证券清算款 10，000元

贷：银行存款 10，000元

申购新股确认日，按实际确认的申购新股金额，借记本科目（成本），贷记“证券清算款”科目；

借：股票投资（成本）10，000元

交易费用 200元

贷：证券清算款 10，000元

应付交易费用 200元

如果实际确认的申购新股金额小于已经预交的申购款的，在收到退回余款时，借记“银行存款”科目，贷记“证券清算款”科目；

借：银行存款 10，000元

贷：证券清算款 10，000元

如果实际确认的申购新股金额大于已经预交的申购款的，在补付申购款时，按支付的金额，借记“证券清算款”，贷记“银行存款”等科目。

借：证券清算款 20，000元

贷：银行存款 20，000元

3.通过市值配售的，确认日按确认的中签金额，借记本科目（成本），贷记“证券清算款”科目。

借：股票投资（成本） 30，000元

贷：证券清算款 30，000元

（三）本基金申购、赎回ETF时，涉及对本科目的账务处理，比照“基金投资”科目的相关规定进行。

借：股票投资（成本） 600，000元

证券清算款 20，000元

交易费用 5，000元

基金投资（估值增值） 5，000元

贷：基金投资（成本） 610，000元

应付交易费用 5，000元

投资收益（基金投资收益）10，000元

公允价值变动损益 5，000元

借：公允价值变动损益 10，000元

贷：投资收益（基金投资收益） 10，000元

如本基金为ETF，在投资者申购、赎回本基金时，涉及对本科目的账务处理，比照“实收基金”科目的相关规定进行。

（四）股票持有期间获得股票股利（包括送红股和公积金转增股本），应于除权除息日，按股权登记日持有的股数及送股或转增比例，计算确定增加的股票数量，在本账户“数量”栏进行记录。

因持有股票而享有的配股权，配股除权日在配股缴款截止日之后的，在除权日按所配的股数确认未流通部分的股票投资，与已流通部分分别核算。配股除权日在配股缴款截止日之前的，按照权证的有关原则进行核算。

（五）基金持有股票期间上市公司宣告发放现金股利，应于除权除息日，借记“应收股利”或“银行存款”、“结算备付金”等科目，贷记“投资收益（股利收益）”科目。

（六）

借：应收股利 2，000元

贷：投资收益（股利收益）2，000元

（六）估值日对持有的股票估值时，如为估值增值，按当日与上一日估值增值的差额，借记本科目（估值增值），贷记“公允价值变动损益”科目；

借：股票投资（估值增值） 20，000元

贷：公允价值变动损益  20，000元

如为估值减值，做相反的会计分录。

借：公允价值变动损益 20，000元

贷：股票投资（估值增值）20，000元

买入股票后，在资金交收日，若无法及时足额完成当日资金交收，在保留了该股票所有权上几乎所有的风险和报酬的情况下，仍应对交易日已确认的股票进行估值。交收日之后，若基金补足资金完成交收，继续对该股票估值，否则，被处分证券被处置的，应进行卖出被处置证券的相关账务处理。

（七）卖出股票，在交易日按应收取的证券清算款,借记“证券清算款”科目，按应付的相关费用，借记“交易费用”科目，按结转的股票投资成本、估值增值或减值，贷记本科目（成本），贷记或借记本科目（估值增值），按应付的交易费用，贷记“应付交易费用”等科目，按其差额，贷记或借记“投资收益（股票投资收益）”科目。

借：证券清算款 500，000元

交易费用 3，000元

股票投资（估值增值） 15，000元

贷：股票投资（成本）480，000元

应付交易费用 3，000元

投资收益（股票投资收益）5，000元

公允价值变动损益 15，000元

     同时，将原计入该卖出股票的公允价值变动损益转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益（股票投资收益）”科目。

借：公允价值变动损益  5，000元

贷：投资收益（股票投资收益）5，000元

资金交收日，按实际交收的证券清算款，借记“银行存款”或“结算备付金”等科目，贷记“证券清算款”科目。

借：结算准备金 500，000元

贷：证券清算款 500，000元

卖出股票的成本按移动加权平均法逐日结转。

1103  债券投资

（一）非货币市场基金债券投资的主要账务处理

1.买入债券，在交易日按债券的公允价值（不含支付价款中所包含的应收利息）,借记本科目（成本），按应付的相关费用，借记“交易费用”科目，按支付价款中包含的应收利息（若有），借记“应收利息”科目，按应支付的金额，贷记“证券清算款”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目，按应支付的交易费用，贷记“应付交易费用”等科目。资金交收日，按实际交收的金额，借记“证券清算款”科目，贷记“银行存款”或“结算备付金”科目。

借：债券投资（成本）480，000元

应收利息 5，000元

交易费用  5，000元

贷：证券清算款 485，000元

应付交易费用 5，000元

借：证券清算款 485，000元

贷：银行存款 485，000元

2.持有债券期间，每日确认利息收入，按债券投资的票面利率计算的利息，借记“应收利息”科目，贷记“利息收入（债券利息收入）”科目。贴息债视同到期一次性还本付息的附息债，根据其发行价、到期价和发行期限按直线法推算内含票面利率后，确认利息收入。如票面利率与实际利率出现重大差异，应按实际利率计算利息收入。

借：应收利息 5，000元

贷：利息收入（债券利息收入）5，000元

债券派息日，按应收利息，借记“证券清算款”科目，贷记“应收利息”科目；资金交收日，按收到的金额，借记“银行存款”或“结算备付金”科目，贷记“证券清算款”科目。

借：证券清算款 5，000元

贷：应收利息 5，000元

借：银行存款 5，000元

贷：证券清算款 5，000元

如相关法规规定对基金收到的债券利息扣税的，基金在确认债券利息收入、收到派息款等业务环节时，应考虑适用税率等因素。

3.估值日对持有的债券估值时，如为估值增值，按当日（不含应收利息）与上一日估值增值的差额，借记本科目（估值增值），贷记“公允价值变动损益”科目；如为估值减值，做相反的会计分录。

借：债券投资（估值增值） 5，000元

贷：公允价值变动损益 5，000元

借：公允价值变动损益 5，000元

贷：债券投资（估值增值）5，000元

4.卖出债券，在交易日按应收或实收的金额,借记“证券清算款”或“银行存款”科目，按应付的相关费用，借记“交易费用”科目，按结转的债券投资成本、估值增值或减值，贷记本科目（成本），贷记或借记本科目（估值增值），按应收或实收价款中包含的应收利息（若有），贷记“应收利息”科目，按应支付的交易费用，贷记“应付交易费用”等科目，按其差额，贷记或借记“投资收益（债券投资收益）”科目。

借：证券清算款 500，000元

交易费用 3，000元

债券投资（估值增值）8，000元

贷：债券投资（成本） 480，000元

应收利息 8，000元

应付交易费用 3，000元

投资收益（债券投资收益） 4，000元

公允价值变动损益 8，000元

同时，将原计入该卖出债券的公允价值变动损益转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益（债券投资收益）”。资金交收日，按实际交收的证券清算款，借记“银行存款”或“结算备付金”等科目，贷记“证券清算款”科目。

借：公允价值变动损益 4，000元

贷：投资收益（债券投资收益） 4，000元

卖出债券的成本按移动加权平均法逐日结转。

5.到期收回债券本金和利息（若有），按实际收到或应收的金额，借记“银行存款”或“证券清算款”等科目，按债券投资成本，贷记本科目（成本），按结转的估值增值或减值（若有），贷记或借记本科目（估值增值），按应收回的债券利息（若有），贷记“应收利息”科目，按差额（若有），贷记或借记“投资收益（债券投资收益）”。同时，将原计入该到期收回债券的公允价值变动损益转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益（债券投资收益）”。

借：证券清算款 30，500元

债券投资（估值增值）1，000元

贷：债券投资（成本）28，000元

应收利息  500元

投资收益（债券投资收益）1，000元

公允价值变动损益 1，000元

借：公允价值变动损益 1，000元

贷：投资收益（债券投资收益） 1，000元

6.可转换债券转股时，按可转换股票的公允价值，借记“股票投资（成本）”科目，按应收取的现金余额返还,借记“证券清算款”科目，按支付的相关费用，借记“交易费用”科目，按已计利息部分（若有），贷记“应收利息”科目，按结转的债券投资的成本和估值增值或减值，贷记本科目（成本）和本科目（估值增值），按应支付的交易费用，贷记“应付交易费用”等科目，按其差额，贷记或借记“投资收益（债券投资收益）”科目。同时，将原计入该转换债券的公允价值变动损益转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益（债券投资收益）”。资金交收日按实际收到的现金余额返还，借记“银行存款”或“结算备付金”科目，贷记“证券清算款”科目。

借：股票投资（成本） 500，000元

证券清算款 20，000元

交易费用 4，000元

债券投资（估值增值）8，000元

贷：债券投资（成本）490，000

应收利息 4，000元

应付交易费用 4，000元

投资收益（债券投资收益）22，000元

公允价值变动损益 8，000元

借：公允价值变动损益 22，000元

贷：投资收益（债券投资收益）22，000元

转股债券按移动加权平均法结转成本时，应考虑当日新买入的可转换债券（若有）。可转换债券转股当天卖出转股股票的，卖出的股票按转股前该股票的移动加权平均成本进行结转。

（二）货币市场基金债券投资的主要账务处理

1.买入债券，按债券的面值，借记本科目（面值），按支付价款中包含的应收利息（若有），借记“应收利息”科目，按应支付的金额，贷记“证券清算款”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目，按应支付的交易费用，贷记“应付交易费用”等科目，按其差额，贷记或借记本科目（折溢价）（支付的交易费用，计入债券投资账面价值）。资金交收日，按实际交收的金额，借记“证券清算款”科目，贷记“银行存款”或“结算备付金”科目。

借：债券投资（面值）30，000元

应收利息 300元

债券投资（折溢价） 1，000元

贷：证券清算款 30，300元

应付交易费用 1，000元

支付的交易费用，计入债券投资账面价值

2.持有债券期间，每日确认利息收入。对贴现债以外的其他债券，按票面利率计算确定的应收利息，借记“应收利息”科目，按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“利息收入（债券利息收入）”科目，按其差额，借记或贷记本科目（折溢价）。对贴现债，按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，借记本科目（折溢价），贷记“利息收入（债券利息收入）”科目。

借：应收利息 300元

贷：利息收入（债券利息收入） 300元

债券投资（折溢价） 1，000元

借：债券投资（折溢价） 500元

贷：利息收入（债券利息收入）500元

债券派息日，按应收利息，借记“证券清算款”科目，贷记“应收利息”科目；资金交收日，按收到的金额，借记“银行存款”或“结算备付金”科目，贷记“证券清算款”科目。

借：证券清算款 300元

贷：应收利息 300元

借：结算备付金 300元

贷：证券清算款 300元

3.卖出债券，在交易日按应收或实收的金额,借记“证券清算款”或“银行存款”科目，按结转的债券投资面值和溢折价，贷记本科目（面值、折溢价），按应收或实收价款中包含的应收利息（若有），贷记“应收利息”科目，按应支付的交易费用，贷记“应付交易费用”等科目，按其差额，贷记或借记“投资收益（债券投资收益）”科目（支付的交易费用，计入当期损益）。资金交收日，按实际交收的证券清算款，借记“银行存款”或“结算备付金”等科目，贷记“证券清算款”科目。

借：证券清算款 500，000元

贷：债券投资（面值） 480，000元

应付交易费用 3，000元

投资收益（债券投资收益） 15，000元

借：应付交易费用 3，000元

贷：交易费用 3，000

借：公允价值变动损益 15，000元

贷：投资收益（债券投资收益） 15，000元

4.货币市场基金存续期间，基金管理人应定期计算货币市场基金投资组合摊余成本与其他可参考公允价值指标之间的偏离程度，并定期测试其他可参考公允价值指标确定方法的有效性。投资组合的摊余成本与其他可参考公允价值指标产生重大偏离的，应按其他公允价值指标对组合的账面价值进行调整，调整差额确认为“公允价值变动损益”，并按其他公允价值指标进行后续计量。如基金份额净值恢复至1元，可恢复使用摊余成本法估算公允价值。

5.到期收回债券本金和利息（若有），按实际收到或应收的金额，借记“银行存款”或“证券清算款”等科目，按债券账面余额，贷记本科目（面值、折溢价），按应收回的债券利息（若有），贷记“应收利息”科目。

借：银行存款 30，000元

贷：债券投资（面值）28，000元

应付利息 300元

债券投资（折溢价）1，700元

四、本科目期末借方余额，反映持有各项债券的公允价值。

1104  资产支持证券投资

基金取得资产支持证券支付的款项时，应当区分属于资产支持证券投资本金部分和证券投资收益部分。对非货币市场基金，将收到的本金部分冲减本科目(成本),对货币市场基金，将收到的本金部分冲减本科目(面值)，并相应结转本科目(折溢价)。将收到的收益部分冲减应计利息（若有）后的差额，记入资产支持证券利息收入。对资产支持证券的付息延期，在确定其付息的可能性仍很大的情况下，可不调整已确认的利息收入。其他与资产支持证券投资相关业务的账务处理比照债券投资。

借：资产支持证券投资（成本）

资产支持证券投资（折溢价）

交易费用

贷：证券清算款

借：资产支持证券投资（面值）

资产支持证券投资（折溢价）

交易费用

贷：银行存款

借：应收利息

贷：资产支持证券利息收入

借：资产支持证券利息收入

贷：资产支持证券投资（折溢价）

四、本科目期末借方余额，反映持有各项资产支持证券投资的公允价值。

1105  基金投资

（一）买入非上市交易的开放式基金，在申购日按申购金额，借记“证券清算款”科目，贷记“银行存款”科目。在交易日（非上市交易的开放式基金的交易日为申购成功的确认日）按基金的公允价值，借记本科目（成本），按应付的相关费用，借记“交易费用”科目，按应支付或实际支付的金额，贷记“证券清算款”或“银行存款”科目，按应付的交易费用，贷记“应付交易费用”等科目。

借：证券清算款 200，000元

贷：银行存款 200，000元

借：基金投资（成本）200，000元

交易费用  2，000元

贷：证券清算款 200，000元

应付交易费用 2，000元

本基金申购ETF时，在申购确认日，按基金的公允价值，借记本科目（成本），按应付的相关费用，借记“交易费用”科目，按结转的股票或债券投资成本、估值增值或减值，贷记“股票投资（成本）”或“债券投资（成本）”，贷记或借记“股票投资（估值增值）”或“债券投资（估值增值）”，按应支付的金额，贷记“证券清算款”科目，按应付交易费用，贷记“应付交易费用”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益（股票投资收益）”或“投资收益（债券投资收益）”科目。同时，将原计入该股票或债券的公允价值变动损益转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益（股票投资收益）”或“投资收益（债券投资收益）”科目。

借：基金投资（成本）300，000元

交易费用 3，000元

股票投资（估值增值） 3，000元

贷：股票投资（成本） 283，000元

证券清算款 10，000元

应付交易费用 3，000元

投资收益（股票投资收益） 7，000元

公允价值变动损益 3，000元

借：公允价值变动损益 7，000元

贷：投资收益（股票投资收益）7，000元

资金交收日，按实际交收的证券清算款，借记“证券清算款”科目，贷记“结算备付金”或“银行存款”科目。

借：证券清算款 10，000元

贷：结算准备金 10，000元

基金转换转入时，参照买入基金的处理，借记本科目（成本）等，贷记“证券清算款”等科目。

借：基金投资（成本） 300，000元

贷：证券清算款 300，000元

（二）持有基金期间分派的红利，应于除息日按照基金管理人宣告的分红派息比例或每万份收益确认红利收益，借记”应收股利”科目，贷记“投资收益（股利收益）”科目。

借：应收股利 3，000元

贷：投资收益（股利投资收益）3，000元

实际收到现金红利时，借记“结算备付金”或“银行存款”科目，贷记“应收股利”科目。

借：结算备付金 3，000元

贷：应收股利 3，000元

如果选择红利再投资，应在份额确认日根据注册登记机构确认的金额，参照买入基金的账务处理，借记本科目（成本）等，贷记”应收股利”科目。

借：基金投资（成本）2，000元

贷：应收股利 2，000元

（三）估值日对持有的基金估值时，如为估值增值，按当日与上一日估值增值的差额，借记本科目（估值增值），贷记“公允价值变动损益”科目；如为估值减值，做相反的会计分录。

借：基金投资（估值增值） 2，000元

贷：公允价值变动损益 2，000元

（四）卖出基金，在交易日（非上市交易的开放式基金的交易日为赎回成功的确认日）按应收或实际收到的金额,借记“证券清算款” 或“银行存款”科目，按应付的相关费用，借记“交易费用”科目，按结转的基金投资成本、估值增值或减值，贷记本科目（成本），贷记或借记本科目（估值增值），按应付交易费用，贷记“应付交易费用”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益（基金投资收益）”科目。同时，将原计入该卖出基金的公允价值变动损益转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益（基金投资收益）”。

借：证券清算款 300，000元

交易费用 2，000元

基金投资（估值增值） 4，000元

贷：基金投资（成本）288，000元

投资收益（基金投资收益）8，000元

应付交易费用 2，000元

公允价值变动损益

借：公允价值变动损益 8，000元

贷：投资收益（基金投资收益） 8，000元

本基金赎回ETF时，在赎回确认日，按股票或债券的公允价值，借记“股票投资（成本）”或“债券投资（成本）”，按应收的金额，借记“证券清算款”科目，按应付的相关费用，借记“交易费用”科目，按结转的基金投资成本、估值增值或减值，贷记本科目（成本），贷记或借记本科目（估值增值），按应付交易费用，贷记“应付交易费用”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益（基金投资收益）”科目。

借：股票投资（成本） 600，000元

证券清算款 20，000元

交易费用 5，000元

基金投资（估值增值） 5，000元

贷：基金投资（成本） 610，000元

应付交易费用 5，000元

投资收益（基金投资收益）10，000元

公允价值变动损益 5，000元

同时，将原计入该基金的公允价值变动损益转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益（基金投资收益）”。

借：投资收益（基金投资收益）10，000元

贷：公允价值变动损益 10，000元

资金交收日，按实际交收的证券清算款，借记“结算备付金”或“银行存款”科目，贷记“证券清算款”等科目。

借：结算备付金 20，000元

贷：证券清算款 20，000元

卖出基金的成本按移动加权平均法逐日结转。

基金转换转出时，参照卖出基金的处理，借记“证券清算款”等科目，贷记本科目（成本）等。

借：证券清算款 200，000元

贷：基金投资（成本） 200，000元

四、本科目期末借方余额，反映持有各类基金的公允价值。

1202  买入返售金融资产

（一）基金根据返售协议买入证券等金融资产，按应付或实际支付的金额，借记本科目,贷记“证券清算款”或“银行存款”等科目；

借：买入返售金融资产 30，000元

贷：证券清算款 30，000元

资金交收日,按实际交收金额,借记“证券清算款”等科目,贷记“银行存款”或“结算备付金”科目。

借：证券清算款 30，000元

贷：结算备付金 30，000元

（二）返售前，按实际利率逐日计提利息时，借记“应收利息”科目,贷记“利息收入（买入返售金融资产收入）”科目。合同利率与实际利率差异较小的，也可采用合同利率计算确定利息收入。

借：应收利息 300元

贷：利息收入（买入返售金融资产收入）300元

（三）返售日，应按应收或实际收到的金额,借记“证券清算款”或“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记本科目和“应收利息”科目，按其差额，贷记“利息收入（买入返售金融资产收入）”科目；

借：证券清算款 500，000元

贷：买入返售金融资产 487，000元

应收利息 13，000元

资金交收日，按实际收到金额，借记“银行存款”或“结算备付金”科目，贷记“证券清算款”等科目。

借：结算备付金 500，000元

贷：证券清算款 500，000元

（四）发生买断式融券业务时，应在备查簿中登记约定到期应支付的证券净价、利息及数量。从事买断式融券回购业务，在合约到期前，出售或再质押相关债券时，应在交易日按应收取或实际收取的款项，借记“证券清算款”或“银行存款”科目，按上述金额贷记“交易性金融负债”科目。

借：证券清算款 20，000元

贷：交易性金融负债 20，000元

买断式融券回购期间融入的债券派息的，按应派息金额，借记“证券清算款”科目，贷记本科目（买断式），实际收到派息金额，借记“银行存款”或“结算备付金”科目，贷记“证券清算款”科目。

借：证券清算款 2，000元

贷：买入返售金融资产 2，000元

四、本科目期末借方余额，反映基金融出资金的账面价值。

1203  应收股利

（一）持有股票、基金期间被投资单位宣告发放现金股利或现金红利，在除权除息日，按应享有的金额，借记本科目，贷记“投资收益（股利收益）”科目；

借：应收股利 3，000元

贷：投资收益（股利收益） 3，000元

实际收到现金股利或现金红利时，借记“银行存款”或“结算备付金”科目，贷记本科目。

借：结算备付金 3，000元

贷：应收股利 3，000元

（二）持有的定期公布每万份收益的基金，按最近能够取得的利润公告计算红利收益，借记本科目，贷记“投资收益（股利收益）”科目；

借：应收股利 2，000元

贷：投资收益 2，000元

赎回或红利再投资时，借记“银行存款”、“结算备付金”或“基金投资”等科目，贷记本科目。

借：基金投资 2，000元

贷：应收股利 2，000元

四、本科目期末借方余额，反映尚未收取的现金股利或现金红利。

1204  应收利息

三、应收利息的账务处理，比照“银行存款”、“结算备付金”、“存出保证金”、“债券投资”和“买入返售金融资产”等科目的相关规定进行。

借：应收利息 200元

贷：利息收入 200元

1207  应收申购款

（一）投资者申购或转换转入本基金，确认日按基金申购款和转换转入款，借记本科目，按实收基金和损益平准金的余额占基金净值的比例，将确认有效的申购或转换转入款项分割为两部分，对基金申购款或转换转入款中含有的实收基金，贷记“实收基金”科目，按基金申购款或转换转入款与实收基金的差额，贷记“损益平准金”科目。

办理申购或转换转入业务的机构按规定收取的申购费或转换费，如在投资者申购或转换转入基金时收取的，由办理申购业务的机构直接向投资者收取，不纳入基金会计核算范围；如在基金赎回或转出时收取的，待基金投资者赎回或转换转出时从赎回款或转出款中抵扣。

借：应收申购款 30，000元

贷：实收基金 29，800元

损益平准金 200元

（二）收到有效申购款或转换转入款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

借：银行存款 30，000元

贷：应收申购款 30，000元

三、本科目期末借方余额，反映尚未收回的有效申购款和转换转入款。 

1221  其他应收款

三、发生各项应收、暂付款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；

借：其他应收款 2，000元

贷：银行存款 2，000元

收回各项款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

借：银行存款 2，000元

贷：其他应收款 2，000元

四、本科目期末借方余额，反映尚未收回的其他应收款项。

1501  待摊费用

发生待摊费用时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；

借：待摊费用 2，000元

贷：银行存款 2，000元

摊销待摊费用，借记“其他费用”科目，贷记本科目。如果发生的费用不能使以后期间继续受益的，应将其余额一次计入当期费用。

借：其他费用 2，000元

贷：待摊费用 2，000元

四、本科目期末借方余额，反映已发生尚未摊销完毕的待摊费用。

负债类

2001  短期借款

（一）借入短期借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目；

借：银行存款 20，000元

贷：短期借款 20，000元

归还借款，做相反的会计分录。

借：短期借款 20，000元

贷：银行存款 20，000元

（二）在借款期内逐日计提利息，按实际利率确认短期借款的利息费用，借记“利息支出”科目，贷记“应付利息”等科目。名义利率与实际利率差异较小的，也可采用名义利率计算确定利息支出。

借：利息支出 200元

贷：应付利息 200元

四、本科目期末贷方余额，反映尚未偿还的短期借款。 

2101  交易性金融负债

（一）基金承担交易性金融负债时，按应收或实收的金额，借记“证券清算款”、“银行存款”、“结算备付金”等科目，按发生的交易费用，借记“交易费用”科目，按交易性金融负债的公允价值，贷记本科目（本金），按应付的交易费用，贷记“应付交易费用”等科目。

借：证券清算款 20，000元

交易费用 200元

贷：交易性金融负债（本金） 20，000元

应付交易费用 200元

资金交收日，按实际交收的金额，借记“银行存款”或“结算备付金”科目，贷记“证券清算款”科目。

借：结算备付金 20，000元

贷：证券清算款 20，000元

（二）承担固定收益类金融负债期间，每日按票面利率计算的利息，借记“利息支出”科目，贷记“应付利息”科目。如票面利率与实际利率出现重大差异，应按实际利率计算利息收入。

借：利息支出 200元

贷：应付利息 200元

（三）估值日，按当日与上一日估值增值的差额，借记“公允价值变动损益”科目，贷记本科目（估值增值）；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。

借：公允价值变动损益 300元

贷：交易性金融负债（估值增值） 300元

（四）处置交易性金融负债，应按该金融负债的账面余额，借记本科目，按已提未付利息，借记“应付利息”，按相关费用，借记“交易费用”，按应付或实付的金额，贷记“证券清算款”、“银行存款”、“结算备付金”等科目，按应支付的交易费用，贷记“应付交易费用”等科目，按其差额，贷记或借记相关证券的投资收益科目。

借：交易性金融负债 200，000元

应付利息 2，000元

交易费用 1，000元

贷：证券清算款 180，000元

应付交易费用 1，000元

投资收益（债券投资收益） 20，000元

同时，按结转的该项交易性金融负债的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记相关证券的投资收益科目。

借：公允价值变动损益 20，000元

贷：投资收益（债券投资收益） 20，000元

资金交收日，按实际交收的证券清算款，借记“证券清算款”科目，贷记“银行存款”或“结算备付金”等科目。

借：证券清算款 200，000元

贷：结算备付金 200，000元

四、本科目期末贷方余额，反映基金承担的交易性金融负债的公允价值。

2202  卖出回购金融资产款

（一）基金根据回购协议卖出证券，按应收或实收的金额，借记“证券清算款”或“银行存款”等科目，贷记本科目。

借：证券清算款 20,000元

贷：卖出回购金融资产款 20，000元

（二）融资期限内，采用实际利率逐日计提融资利息支出，借记“利息支出”科目，贷记“应付利息”科目。合同利率与实际利率差异较小的，也可采用合同利率计算确定利息收入。

借：利息支出 200元

贷：应付利息 200元

（三）到期购回时，按账面余额，借记本科目，按已提未付利息,借记“应付利息”科目，按应付或实际支付的金额，贷记“证券清算款”或“银行存款”等科目；按其差额，借记“利息支出”科目。

借：应付利息 200元

利息支出 200元

贷：证券清算款 400元

（四）发生买断式回购时，应在备查簿中登记约定到期应购回的证券净价、利息及数量。买断式回购期间融出的债券派息的，应按派息金额，借记本科目（买断式），贷记“应收利息”科目。

借：卖出回购金融资产款（买断式）3，000元

贷：证券清算款2，700元

应收利息 300元

四、本科目期末贷方余额，反映卖出到期的卖出回购金融资产款。 

2203  应付赎回款

（一）基金份额持有人赎回或转换转出本基金，应在赎回或转换转出确认日，按实收基金余额占基金净值的比例，对基金赎回款或转换转出款中含有的实收基金，借记“实收基金”科目，按赎回款或转换转出款与实收基金的差额，借记“损益平准金”科目，按应付基金份额持有人赎回款或转换转出款，贷记本科目，按赎回费或转换转出费中基本手续费部分，贷记“应付赎回费”科目，按赎回费或转换转出费扣除基本手续费后的余额部分，贷记“其他收入”科目。

借：实收基金500，000元

损益平准金 3，000元

贷：应付赎回款 500，000元

应付赎回费 200元

其他收入 3，000元

借：应付赎回费 200元

贷：银行存款 200元

（二）支付赎回款或支付转换转出款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 

借：应付赎回款 500，000元

贷：银行存款 500，000元

三、本科目期末贷方余额，反映尚未支付的基金赎回款或转换转出款。 

2204  应付赎回费

（一）基金份额持有人赎回或转换转出本基金，应在赎回或转换转出确认日，按实收基金余额占基金净值的比例，对基金赎回款或转换转出款中含有的实收基金，借记“实收基金”科目，按基金赎回款或转换转出款与实收基金的差额，借记“损益平准金”科目，按应付基金份额持有人赎回款或转换转出款，贷记“应付赎回款”科目，按赎回费或转换转出费中基本手续费部分，贷记本科目，按赎回费或转换转出费扣除基本手续费后的余额部分，贷记“其他收入”科目。

借：实收基金500，000元

损益平准金 3，000元

贷：应付赎回款 500，000元

应付赎回费 200元

其他收入 3，000元

（二）支付赎回费或转换转出费时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 

借：应付赎回费 200元

贷：银行存款 200元

三、本科目期末贷方余额，反映尚未支付的基金赎回费用或转换转出费用。 

2206  应付管理人报酬

逐日计提管理人报酬时，借记“管理人报酬”科目，贷记本科目；

借：管理人报酬 20，000元

贷：应付管理人报酬 20，000元

支付时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

借：应付管理人报酬 20，000元

贷：银行存款 20，000元

四、本科目期末贷方余额，反映尚未支付给管理人的报酬。 

2207  应付托管费

逐日计提托管费时，借记“托管费”科目，贷记本科目；

借：托管费 2，000元

贷：应付托管费 2，000元

支付托管费时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

借：应付托管费 2，000元

贷：银行存款 2，000元

三、本科目期末贷方余额，反映尚未支付给托管人的托管费。 

2208  应付销售服务费

逐日计提销售服务费时，借记“销售服务费”科目，贷记本科目；

借：销售服务费 5，000元

贷：应付销售服务费 5，000元

支付销售服务费时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

借：应付销售服务费 5，000元

贷：银行存款 5，000元

三、本科目期末贷方余额，反映尚未支付的销售服务费。

2209  应付交易费用

因证券交易而应支付交易费用，比照相关资产或负债类科目的规定进行处理。

借：交易费用 200元

贷：应付交易费用 200元

实际支付交易费用时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

借：应付交易费用 200元

贷：银行存款  200元

四、本科目期末贷方余额，反映尚未支付的交易费用。  

2221  应交税费

按规定应交纳的税费，借记“交易费用”等科目，贷记本科目；

借：交易费用 200元

贷：应交税费 200元

实际交纳的税费，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

借：应交税费 200元

贷：银行存款 200元

四、本科目期末贷方余额，反映尚未交纳的各项税费。

2231  应付利息

（一）借款期内，按计算确定的银行借款利息，借记“利息支出”科目，贷记本科目。

借：利息支出 300元

贷：应付利息 300元

实际支付利息时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

借：利息支出 300元

贷：银行春款 300元

（二）卖出回购证券的融资期限内，按计算确定的融资利息支出，借记“利息支出”科目，贷记本科目。

借：利息支出 200元

贷：应付利息 200元

到期购回时，按账面余额，借记“卖出回购金融资产款”科目，按已提未付利息,借记本科目，按应付或实际支付的金额，贷记“证券清算款”或“银行存款”等科目；按其差额，借记“利息支出”科目。

借：卖出回购金融资产款 30，000元

应付利息 200元

贷：证券清算款 30，000元

利息支出 200元

四、本科目期末贷方余额，反映尚未支付的各项利息。 

2232  应付利润

（一）除权日，根据基金利润分配方案，借记“利润分配”科目，贷记本科目；

借：利润分配 30，000元

贷：应付利润 30，000元

实际支付基金份额持有人利润时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

借：应付利润 30，000元

贷：银行存款 30，000元

（二）如果基金份额持有人将利润转作投资，应按结转金额，借记本科目，贷记“实收基金”等科目。

借：应付利润 20，000元

贷：实收基金 20，000元

三、本科目期末贷方余额，反映尚未支付给基金份额持有人的利润。 

2241  其他应付款

三、基金发生其他应付款项时，借记有关科目，贷记本科目；

借：交易费用 2，000元

贷：其他应付款 2，000元

支付款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

借：其他应付款 2，000元

贷：银行存款 2，000元

四、本科目期末贷方余额，反映尚未支付的其他应付的款项。

2501  预提费用

预提费用时，借记“其他费用”科目，贷记本科目；实际支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

借：其他费用 300元

贷：预提费用 300元

借：预提费用 300元

贷：银行存款 300元

三、本科目期末贷方余额，反映已提取但尚未支付的各项费用。 

共同类

3003  证券清算款

（一）基金因买卖证券、回购证券、申购新股、配售股票等业务而发生的，应与证券登记结算机构或证券交易对手方办理资金结算的款项，比照相关资产或负债类科目的有关规定进行账务处理。

借：股票投资（成本）

交易费用

贷：证券清算款

应付交易费用

资金交收日，按实际交收的证券清算款，借记“证券清算款”科目，贷记“银行存款”、“结算备付金”等科目。

借：证券清算款 

贷：结算备付金

（二）ETF现金替代和现金差额

投资者申购、赎回ETF时，应设置“现金替代款”和“现金差额”明细科目分别反映所产生的现金替代款和现金差额等。

1.“现金替代款”明细科目核算投资者采用现金替代方式申购、赎回ETF基金时尚未交收的现金替代金额。

申购ETF发生现金替代时，借记本科目（现金替代款）等科目，贷记有关科目。结转现金替代款时，借记“银行存款”或“结算备付金”等科目，贷记本科目（现金替代款）。 

借：证券清算款（现金代替款）

贷：股票投资（成本）

借：结算备付金

贷：证券清算款（现金替代款）

赎回ETF发生现金替代时，借记有关科目，贷记本科目（现金替代款）等科目。结转现金替代款时，借记本科目（现金替代款），贷记“银行存款”或“结算备付金”等科目。

借：股票投资（成本）

贷：证券清算款（现金替代款）

借：证券清算款（现金替代款）

贷：结算备付金

2.“现金差额”明细科目核算申购、赎回份额的资产净值与按当日收盘价计算的申购、赎回份额中组合证券市值和现金替代的差额。

确认申购ETF份额及构成、并计算现金差额时，借记本科目（现金差额）等科目，贷记有关科目。结转现金差额时，借记“银行存款”或“结算备付金”科目，贷记本科目（现金差额）。

借：证券清算款（现金差额）

贷：股票投资（成本）

借：结算备付金

贷：证券清算款（现金差额）

确认赎回ETF份额及构成、并计算现金差额时，借记有关科目，贷记本科目（现金差额）等科目。结转现金差额时，借记本科目（现金差额），贷记“银行存款”或“结算备付金”科目。

借：股票投资（成本）

贷：证券清算款（现金差额）

借：证券清算款（现金差额）

贷：结算备付金

四、本科目所属明细科目期末借方余额，反映尚未收回的证券清算款；本科目所属明细科目贷方余额，反映尚未支付的证券清算款。

3101  衍生工具

（一）权证投资

1.买入权证，在交易日按权证的公允价值，借记本科目（权证投资——成本），按应付的相关费用，借记“交易费用”科目，按应支付的证券清算款，贷记“证券清算款”科目，按应支付的交易费用，贷记“应付交易费用”等科目；

借：衍生工具（权证投资--成本）

交易费用

贷：证券清算款

应付交易费用

资金交收日，按实际交收的证券清算款，借记“证券清算款”科目，贷记“结算备付金”等科目。

借：证券清算款

贷：结算备付金

获赠权证（包括配股权证），在除权日应按持有的股数及获赠比例，计算确定增加的权证数量，在本账户“数量”栏进行记录。

 2.缴纳保证金时，按证券登记机构确定的金额，借记“存出保证金（权证保证金）”科目，贷记“结算备付金”或“银行存款”科目。之后根据权证变动情况进行调整。

借：存出保证金（权证保证金）

贷：结算备付金

 3.估值日对持有的权证估值时，如为估值增值，按当日与上一日估值增值的差额，借记本科目（权证投资——估值增值），贷记“公允价值变动损益”科目；

借：衍生工具（权证投资--估值增值）

贷：公允价值变动损益

如为估值减值，做相反的会计分录。

借：公允价值变动损益

贷：衍生工具（权证投资--估值增值）

4.卖出权证，在交易日按应收金额,借记“证券清算款”等科目，按应付的相关费用，借记“交易费用”科目，按结转的权证投资成本、估值增值或减值，贷记本科目（权证投资——成本），贷记或借记本科目（权证投资——估值增值），按应支付的交易费用，贷记“应付交易费用”等科目，按其差额，贷记或借记“投资收益（衍生工具收益）”科目。

借：证券清算款

衍生工具（权证投资--估值增值）

交易费用

贷：衍生工具（权证投资--成本）

应付交易费用

投资收益（衍生工具收益）

公允价值变动损益

同时，将原计入该卖出权证的公允价值变动损益转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益（衍生工具收益）”科目。

借：公允价值变动损益

贷：投资收益（衍生工具收益）

资金交收日，按实际交收的证券清算款，借记“银行存款”或“结算备付金”等科目，贷记“证券清算款”科目。

 5.权证行权

（1）认购权证以证券结算方式行权时，按股票的公允价值，借记“股票投资”科目，按应付的相关费用，借记“交易费用”科目，按结转的权证投资成本、估值增值或减值，贷记本科目（权证投资——成本），贷记或借记本科目（权证投资——估值增值），按行权价款及相关费用合计，贷记“证券清算款”科目，按应支付的交易费用，贷记“应付交易费用”等科目，按其差额，贷记或借记“投资收益（衍生工具收益）”科目。

借：股票投资

交易费用

衍生工具（权证投资--估值增值）

贷：衍生工具（权证投资--成本）

证券清算款

应付交易费用

投资收益（衍生工具收益）

公允价值变动损益

同时，将原计入该权证的公允价值变动损益转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益（衍生工具收益）”科目。

借：公允价值变动损益

贷：投资收益（衍生工具收益）

（2）认沽权证以证券结算方式行权时，按行权价款及费用的差额，借记“证券清算款”科目，按应付的相关费用，借记“交易费用”科目，按结转的权证投资成本、估值增值或减值，贷记本科目（权证投资——成本），贷记或借记本科目（权证投资——估值增值），按结转的股票投资成本、估值增值或减值，贷记“股票投资（成本）”，贷记或借记“股票投资（估值增值）”科目，按应支付的交易费用，贷记“应付交易费用”等科目，按认沽权证的理论价值与账面价值之差（若有），贷记或借记“投资收益（衍生工具收益）”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益（股票投资收益）”科目。

借：证券清算款

交易费用

股票投资（成本）

股票投资（股指增值）

衍生工具（权证投资--估值增值）

贷：衍生工具（权证投资--估值增值）

应付交易费用

公允价值变动损益

投资收益（衍生工具投资收益）

同时，将原计入卖出股票和原计入权证的公允价值变动损益转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益（衍生工具收益）”、“投资收益（股票投资收益）”科目。

借：公允价值变动损益

贷：投资收益（衍生工具投资收益）

（3）权证以现金结算方式行权时，按确定的金额扣减交易费用，借记“证券清算款”科目，按应付的相关费用，借记“交易费用”科目，按结转的权证成本、估值增值或减值，贷记本科目（权证投资——成本），贷记或借记本科目（权证投资——估值增值），按其差额，贷记或借记“投资收益（衍生工具投资收益）”科目。同时，将原计入该权证的公允价值变动损益转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益（衍生工具投资收益）”科目。

借：证券清算款

交易费用

衍生工具（权证投资--估值增值）

贷：衍生工具（权证投资--成本）

应付交易费用

公允价值变动损益

投资收益（衍生工具投资收益）

借：公允价值变动损益

贷：投资收益（衍生工具投资收益）

6.放弃行权，在放弃行权确定日，按结转的权证成本、估值增值或减值，贷记本科目（权证投资——成本），贷记或借记本科目（权证投资——估值增值），按其差额，贷记或借记“投资收益（衍生工具收益）”科目。

借：衍生工具（权证投资成本）

衍生工具（权证投资--估值增值）

贷：衍生工具（权证投资成本）

投资收益（衍生工具收益）

公允价值变动损益

同时，将原计入该权证的公允价值变动损益转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益（衍生工具收益）”科目。

借：公允价值变动损益

贷：投资收益（衍生工具收益）

（二）远期投资

1.签订远期买入证券的合约时，应在备查簿中登记约定到期应收到的证券净价、利息及数量。签订远期卖出证券的合约时，应在备查簿中登记约定到期应付出的证券净价、利息及数量。

2.估值日，对远期合约估值时，如为估值增值，按当日与上一日估值增值的差额，借记本科目（远期投资——估值增值），贷记“公允价值变动损益”科目；

借：衍生工具（远期投资--估值增值）

贷：公允价值变动损益

如为估值减值，做相反的会计分录。

借：公允价值变动损益

贷：衍生工具（远期投资--估值增值）

对远期卖出证券的远期合约估值时，如为估值增值，按当日与上一日估值增值的差额，借记“公允价值变动损益”，贷记本科目（远期投资——估值增值）科目；

借：公允价值变动损益

贷：衍生工具（远期投资--估值增值）

如为估值减值，做相反的会计分录。

借：衍生工具（远期投资--估值增值）

贷：公允价值变动损益

3.远期合约到期结算时，在备查簿中予以注销。按远期合约的公允价值变动损益转出，借记或贷记“公允价值变动损益”，按估值增值或减值，贷记或借记本科目（远期投资——估值增值）。

借：衍生工具（远期投资--估值增值）

贷：公允价值变动损益

相应证券比照本办法有关资产或负债类科目的规定进行账务处理，其中，应按远期合约已计的公允价值变动损益金额，贷记或借记“投资收益（衍生工具收益）”。

借：公允价值变动损益

贷：投资收益（衍生工具收益）

四、本科目期末借方余额，反映权证投资、远期投资等衍生金融资产的公允价值；本科目期末贷方余额，反映远期投资等衍生金融负债的公允价值。

3201  套期工具

（一）基金将已确认的衍生工具等金融资产或金融负债指定为套期工具时，应按该金融资产或金融负债的账面价值，借记或贷记本科目，贷记或借记 “衍生工具”等科目。

借：套期工具

贷：衍生工具

（二）估值日，对有效套期，应按套期工具产生的利得，借记本科目，贷记“公允价值变动损益”等科目；

借：套期工具

贷：公允价值变动损益套期工具产生损失，做相反的会计分录。

借：公允价值变动损益

贷：套期工具

（三）当金融资产或负债不再作为套期工具核算时，应按套期工具形成的资产或负债，借记或贷记相关科目，贷记或借记本科目。

四、本科目期末借方余额，反映基金套期工具形成资产的公允价值；本科目期末贷方余额，反映基金套期工具形成负债的公允价值。

3202  被套期项目

（一）基金将已确认的资产或负债指定为被套期项目时，应按该资产或负债的账面价值，借记或贷记本科目，贷记或借记“股票投资”、“债券投资”等科目。

借：股票投资

贷：被套期项目

（二）估值日，对有效套期，基金应按被套期项目产生的利得，借记本科目，贷记“公允价值变动损益”等科目；

借：被套期项目

贷：公允价值变动损益

被套期项目产生损失，做相反的会计分录。

借：公允价值变动损益

贷：被套期项目

（三）当资产或负债不再作为被套期项目核算时，应按被套期项目形成的资产或负债，借记或贷记相关科目，贷记或借记本科目。

四、本科目期末借方余额，反映基金被套期项目形成资产的公允价值；本科目期末贷方余额，反映基金被套期项目形成负债的公允价值。

所有者权益类

4001  实收基金

（一）基金募集结束，在基金合同生效日，按投资者投入的金额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。对封闭式基金，实际收到的金额中包括了额定募集费用与实际发生募集费用的差额。

借：银行存款

贷：实收基金

如本基金为ETF，在基金合同生效日，按投资者缴纳的现金认购款，借记“银行存款”科目，按与投资者协议的认购股票的价款，借记“股票投资（成本）”科目，按投资者缴纳的认购款和认购股票价款合计，贷记本科目。

借：股票投资（成本）

银行存款

 贷：实收基金

（二）基金申购或转换转入确认日，按基金申购款和转换转入款，借记“应收申购款”等科目，按实收基金的余额占基金净值的比例，对基金申购款或转换转入款中含有的实收基金，贷记本科目，按基金申购款或转换转入款与实收基金的差额，贷记“损益平准金”科目。

借：应收申购款

贷：实收基金

损益平准金

如本基金为ETF，在投资者申购本基金时，在申购确认日按股票的公允价值，借记“股票投资（成本）”科目，按投资者应缴纳的现金替代及现金差额款，借记或贷记“证券清算款”，按实收基金的余额占基金净值的比例，对确认有效的申购款中含有的实收基金，贷记本科目，按基金申购款与实收基金的差额，贷记“损益平准金”科目。

借：股票投资（成本）

证券清算款

 贷：实收基金

 损益平准金

（三）基金赎回或转换转出确认日，按实收基金的余额占基金净值的比例，对基金赎回款或转换转出款中含有的实收基金，借记本科目，按基金赎回款或转换转出款与实收基金的差额，借记“损益平准金”科目，按应付基金份额持有人赎回款或转换转出款，贷记“应付赎回款”等科目，按赎回费或转换转出费中基本手续费部分，贷记“应付赎回费”科目，按赎回费或转换转出费扣除基本手续费后的余额部分，贷记“其他收入”科目。

借：实收基金

损益平准金

 贷：应付赎回款

 应付赎回费

 其他收入

如本基金为ETF，在投资者赎回本基金时，按实收基金的余额占基金净值的比例，对确认有效的赎回款中含有的实收基金，借记本科目，按基金赎回款或转换转出款与实收基金的差额，借记“损益平准金”科目，按结转的股票投资成本、估值增值或减值，贷记“股票投资（成本）”，贷记或借记“股票投资（估值增值）”，按应支付给投资者的现金替代或现金差额款，贷记或借记 “证券清算款”，按其差额，贷记或借记“投资收益（股票投资收益）”科目。

借：实收基金

损益平准金

股票投资（估值增值）

 贷：股票投资（成本）

 证券清算款

 投资收益（股票投资收益）

 公允价值变动损益

同时，将原计入相关股票的公允价值变动损益转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益（股票投资收益）”科目。

 借：公允价值变动损益

 贷：投资收益（股票投资收益）

（四）基金红利再投资，按基金红利再投资金额，借记“应付利润”科目，按实收基金的余额占基金净值的比例，对基金红利再投资金额中含有的实收基金，贷记本科目，按基金红利再投资金额与实收基金的差额，贷记“损益平准金”科目。

借：应付利润

贷：实收基金

损益平准金

（五）基金份额拆分业务，应于份额拆分日，按拆分前的基金份额数及确定的拆分比例，计算增加的基金份额数，在本账户“数量”栏进行记录。

四、本科目期末贷方余额，反映对外发行基金份额所对应的金额。

4011  损益平准金

（一）基金申购、转入确认日，按基金申购款或转换转入款，借记“应收申购款”科目，按实收基金的余额占基金净值的比例，对确认有效的申购款或转换转入款中含有的实收基金，贷记“实收基金”科目，按利润分配（未分配利润）未实现部分的余额占基金净值的比例，贷记或借记本科目（未实现），按其差额，贷记或借记本科目（已实现）。

借：应收申购款

贷：实收基金

损益平准金（未实现）

损益平准金（已实现）

（二）基金赎回、转出确认日，按实收基金的余额占基金净值的比例，对基金赎回款或转换转出款中含有的实收基金，借记“实收基金”科目，按利润分配（未分配利润）未实现部分的余额占基金净值的比例，借记或贷记本科目（未实现），按应付投资者赎回款或转换转出款，贷记“应付赎回款”科目，按赎回费或转换转出费中基本手续费部分，贷记“应付赎回费”科目，按赎回费或转换转出费扣除基本手续费后的余额部分，贷记“其他收入”科目，按其差额，借记或贷记本科目(已实现)。

借：实收基金

损益平准金（未实现）

 贷：应付赎回款

 其他收入

（三）基金红利再投资确认日，按基金红利再投资金额，借记“应付利润”科目，按实收基金的余额占基金净值的比例，对基金红利再投资金额中含有的实收基金，贷记“实收基金”科目，按利润分配（未分配利润）未实现部分的余额占基金净值的比例，贷记或借记本科目(未实现)，按其差额，贷记或借记本科目(已实现)。

借：应付利润

贷：实收基金

损益平准金（未实现）

损益平准金（已实现）

四、期末，应将本科目已实现和未实现余额分别转入“利润分配（未分配利润）”相应明细科目，结转后本科目应无余额。

4103  本期利润

一、本科目核算本期的基金净利润（或净亏损）。

二、本科目可按本期利润的种类进行明细核算，分别“已实现”和“未实现”进行明细核算。

三、期末结转利润时，应将各损益类科目的金额转入本科目相应明细科目，结平各损益类科目。结转后本科目的贷方余额为当期的净利润；借方余额为当期的净亏损。

四、期末，将本科目相应的明细科目结转到“利润分配（未分配利润）”对应的明细科目，借记本科目，贷记“利润分配（未分配利润）”科目；如为净亏损，做相反的会计分录。结转后本科目应无余额。

4104  利润分配

一、本科目核算利润的分配（或亏损的弥补）和历次分配（或弥补亏损）后的余额。

二、本科目可分别“应付利润”和“未分配利润”进行明细核算，未分配利润还可分别“已实现”和“未实现”进行核算。

三、利润分配的主要账务处理

除权日，根据基金利润分配方案，借记本科目（应付利润），贷记“应付利润”科目。

借：利润分配（应付利润）

贷：应付利润 

四、期末，应将本期实现的净利润，自“本期利润”科目转入本科目，借记“本期利润”科目，贷记本科目（未分配利润）；

借：本期利润

贷：利润分配（未分配利润）

如为净损失，做相反的会计分录；

借：利润分配（未分配利润）

贷：本期利润

将本科目“应付利润”明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目，借记本科目（应付利润），贷记本科目（未分配利润）。结转后，除“未分配利润”明细科目外，本科目的其他明细科目应无余额。

借：利润分配（应付利润）

贷：利润分配（未分配利润）

五、本科目期末余额，反映未分配利润（或未弥补亏损）。 

损益类

6011  利息收入

一、本科目核算因债券投资、资产支持证券投资、银行存款、结算备付金、存出保证金、按买入返售协议融出资金等而实现的利息收入。

二、本科目可按债券利息收入、资产支持证券利息收入、存款利息收入、买入返售金融资产收入等进行明细核算。

三、利息收入的账务处理，比照“债券投资”、“资产支持证券投资”、“银行存款”、“结算备付金”和“买入返售金融资产”等科目的相关规定进行。

借：应收利息

贷：利息收入

按中国证监会的相关规定，对存于相关账户（如以基金管理人名义开立的账户）的申购款，在登记注册业务规则规定的份额确认日（含）至划入托管账户日（不含）期间孳生的利息归入基金资产。对以上利息收入，应按已确认的相关资金乘以在正常情况及流程下停留于相关账户的天数，再乘以适用利率（账户间存在不同利率的，适用利率从低，并按该原则于每个付息周期确认实收利息）逐日计算，并在本科目核算。

四、期末，应将本科目贷方余额全部转入“本期利润”科目，结转后本科目应无余额。 

6101  公允价值变动损益

一、本科目核算基金持有的采用公允价值模式计量的交易性金融资产、交易性金融负债等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。

二、本科目可按资产的种类进行明细核算。

三、公允价值变动损益的账务处理，比照“股票投资”、“债券投资”、“资产支持证券投资”、“基金投资”、“衍生工具”和“交易性金融负债”等科目的相关规定进行。

四、期末，应将本科目余额全部转入“本期利润”科目，结转后本科目应无余额。

6111  投资收益

一、本科目核算买卖股票、债券、资产支持证券、基金等实现的差价收益，股票、基金投资等获得的股利收益，以及衍生工具投资产生的相关损益，如卖出或放弃权证、权证行权等实现的损益。

二、本科目可按股票投资收益、债券投资收益、资产支持证券投资收益、基金投资收益、衍生工具收益、股利收益等进行明细核算。

三、投资收益的账务处理，比照“股票投资”、“债券投资”、“资产支持证券投资”、“基金投资”、“衍生工具”等科目的相关规定进行。

四、期末，应将本科目的余额全部转入“本期利润”科目，结转后本科目应无余额。

6302  其他收入

一、本科目核算基金确认的除上述收入以外的其他各项收入，包括赎回费扣除基本手续费后的余额、手续费返还、ETF替代损益，以及基金管理人等机构为弥补基金财产损失而支付给基金的赔偿款项等。

二、本科目可按其他收入的种类进行明细核算。

三、其他收入的主要账务处理

（一）发生其他收入，借记有关科目，贷记本科目。

（二）ETF买进替代证券或强制退款时，按确定的金额（替代价格与该替代证券市价之差乘以替代数量），借记“证券清算款（可退替代款）”，按确定的金额（替代价格与实际买入成本或强制退款成本之差乘以替代数量），贷记“证券清算款（应退替代款），按差额，贷记或借记“本科目（ETF替代损益）”。 

借：证券清算款（可退替代款）

贷：证券清算款（应退替代款）

其他收入（ETF替代损益）

（三）对基金管理人支付给基金相关赔偿款（如定期存款提前支取利息损失的赔偿款）的，借记“其他应收款”或“银行存款”科目，贷记本科目。

借：银行存款

贷：其他收入

四、期末，应将本科目的余额全部转入“本期利润”科目，结转后本科目应无余额。

6403  管理人报酬

计提基金管理费和业绩报酬时，借记本科目，贷记“应付管理人报酬”科目；

借：管理人报酬

贷：应付管理人报酬

支付基金管理人报酬时，借记“应付管理人报酬”科目，贷记“银行存款”科目。

借：应付管理人报酬

贷：银行存款

四、期末，应将本科目的借方余额全部转入“本期利润”科目，结转后本科目应无余额。 

6404  托管费

计提托管费时，借记本科目，贷记“应付托管费”科目；

借：托管费

贷：应付托管费

支付托管费时，借记“应付托管费”科目，贷记“银行存款”科目。

借：应付托管费

贷：银行存款

三、期末，应将本科目的借方余额全部转入“本期利润”科目，结转后本科目应无余额。 

6406  销售服务费

计提销售服务费时，借记本科目，贷记“应付销售服务费”科目；

借：销售服务费

贷：应付销售服务费

支付销售服务费时，借记“应付销售服务费”科目，贷记“银行存款”科目。

借：应付销售服务费

贷：银行存款

三、期末，应将本科目的借方余额全部转入“本期利润”科目，结转后本科目应无余额。 

6407  交易费用

一、本科目核算进行股票、债券、资产支持证券、基金、权证等交易过程中发生的交易费用。

交易费用是指可直接归属于取得或处置某项基金资产或承担某项基金负债的新增外部成本，包括支付给交易代理机构的规费、佣金、代征的税金及其他必要的可以正确估算的支出。回购的交易费用和货币市场基金采用摊余成本法核算的投资交易所发生的交易费用应作为取得成本，计入相关基金资产或基金负债的价值。

二、进行股票、债券、资产支持证券、基金、权证等交易过程中产生的费用，在发生时按照确定的金额，借记本科目和有关科目，贷记有关科目。

三、期末，应将本科目的借方余额全部转入“本期利润”科目，结转后本科目应无余额。 

6411  利息支出

一、本科目核算基金运作过程中发生的银行借款利息支出、交易性金融负债利息支出、卖出回购金融资产支出等。

二、本科目可按利息支出的种类进行明细核算。

三、在借款期内逐日计提利息支出时，按借款本金与适用的利率计提的金额，借记本科目，贷记“应付利息”科目。

借：利息支出

贷：应付利息

四、期末，应将本科目的借方余额全部转入“本期利润”科目，结转后本科目应无余额。

6605  其他费用

（一）发生的其他费用，如不影响估值日基金份额净值小数点后第四位，发生时直接计入基金损益，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

借：其他费用

贷：银行存款

发生的其他费用如果影响基金份额净值小数点后第四位的，应采用待摊或预提的方法，待摊或预提计入基金损益。

借：其他费用

贷：待摊费用

（二）已经发生的其他费用，如影响估值日基金单位净值小数点后第四位，采用待摊方法的，发生时，借记“待摊费用”科目，贷记“银行存款”科目；

借：待摊费用

贷：银行存款

摊销时，借记本科目，贷记“待摊费用”科目；

借：其他费用

贷：待摊费用

采用预提方法的，预提时，借记本科目，贷记“预提费用”科目；

借：其他费用

贷：预提费用

实际支付费用时，借记“预提费用”科目，贷记“银行存款”科目。

借：预提费用

贷：银行存款

四、期末，应将本科目的借方余额全部转入“本期利润”科目，结转后本科目应无余额。 

6901  以前年度损益调整

调整增加的以前年度利润和调整减少的以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目；调整减少的以前年度利润或调整增加的以前年度亏损，借记本科目，贷记有关科目。

经上述调整后，应同时将本科目的余额转入“利润分配（未分配利润）”科目；如为贷方余额，借记本科目，贷记“利润分配（未分配利润）”科目；

借：以前年度损益调整

贷：利润分配（未分配利润）

如为借方余额，作相反会计分录。结转后本科目应无余额。

借：利润分配（未分配利润）

贷：以前年度损益调整

本年度发生的调整以前年度的事项，应当调整本年度会计报表相关项目的年初数或上年实际数；在年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的调整报告年度损益的事项，应当调整报告年度会计报表相关项目的数字。

四、证券投资基金会计报表

（一）会计报表格式 

编  号

会计报表名称

编 报 期

会证基01表

资产负债表

中期报告、年度报告

会证基02表

利润表

中期报告、年度报告

会证基03表

所有者权益（基金净值）变动表

中期报告、年度报告

                       资产负债表

会证基01表

编制单位：年月日单位：元

资    产

期末

余额

年初

余额

负债和所有者权益

期末

余额

年初

余额

资  产：

负  债：

银行存款

短期借款

结算备付金

交易性金融负债

存出保证金

衍生金融负债

交易性金融资产

卖出回购金融资产款

其中：股票投资

应付证券清算款

债券投资

应付赎回款

资产支持证券投资

应付管理人报酬

衍生金融资产

应付托管费

买入返售金融资产

应付销售服务费

应收证券清算款

应付交易费用

应收利息

应交税费

应收股利

应付利息

应收申购款

应付利润

其他资产

其他负债

负债合计

所有者权益：

实收基金

未分配利润

所有者权益合计

资产总计

负债和所有者权益总计

附注：基金份额净值      元，基金份额总额      份。

利润表

               会证基02表

编制单位：                   年   月                   单位：元

项     目

本期金额

上期金额

一、收入

  1.利息收入

  其中：存款利息收入

        债券利息收入

        资产支持证券利息收入

        买入返售金融资产收入

  2.投资收益（损失以“-”填列）

  其中：股票投资收益

        债券投资收益

资产支持证券投资收益

        衍生工具收益

        股利收益

3.公允价值变动收益（损失以“-”号填列）

  4.其他收入（损失以“-”号填列）

二、费用

  1．管理人报酬

  2．托管费

3．销售服务费

  4．交易费用

  5．利息支出

  其中：卖出回购金融资产支出

  6．其他费用

三、利润总额

所有者权益（基金净值）变动表

             会证基03表

编制单位：                                                        年   月                                              单位：元

项        目

本期金额

上期金额

实收基金

未分配利润

所有者权益合计

实收基金

未分配利润

所有者权益合计

一、期初所有者权益（基金净值）

二、本期经营活动产生的基金净值变动数（本期净利润）

三、本期基金份额交易产生的基金净值变动数

（减少以“-”号填列）

    其中：1.基金申购款

          2.基金赎回款

四、本期向基金份额持有人分配利润产生的基金净值变动数

五、期末所有者权益（基金净值）

（二）会计报表编制说明 

资产负债表（会证基01表）编制说明

1．本表反映一定时期资产、负债和所有者权益的情况。表中资产总计等于负债加所有者权益总计。

2．本表“年初余额”栏内各项目数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初余额”栏内。      

3．本表“期末余额”各项目的内容及填列方法:            

（1）“银行存款”项目，反映期末存在商业银行的各种款项。本项目应根据“银行存款”科目的期末余额填列。 

（2）“结算备付金”项目，反映期末存在证券登记结算机构的款项。本项目应根据“结算备付金”科目的期末余额填列。 

（3）“存出保证金”项目，反映交存的存出保证金期末数。本项目应根据“存出保证金”科目期末余额填列。 

（4）“交易性金融资产”项目，反映期末基金持有的以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产的公允价值。本项目应根据“股票投资”、“债券投资”、“资产支持证券投资”和“基金投资”等科目期末余额合计计算填列。其中：“股票投资”项目，应根据“股票投资（成本、估值增值）”科目的期末余额计算填列，“债券投资”项目，应根据“债券投资” 科目的期末余额计算填列 ，“资产支持证券投资”项目，应根据“资产支持证券投资”科目的期末余额计算填列。

（5）“衍生金融资产”项目反映期末基金持有的衍生工具、套期工具和被套期项目等属于衍生金融资产的公允价值。本项目应根据上述科目所属明细科目的期末借方金额合计计算填列。

（6）“买入返售金融资产”项目，反映已经买入但尚未到期返售证券所融出的资金。本项目应根据“买入返售金融资产”科目期末余额填列。 

（7）“应收证券清算款”项目,反映期末尚未收回的证券清算款。本项目应根据“证券清算款”科目所属明细科目期末借方余额填列。 

（8）“应收利息”项目,反映期末尚未收回的债券投资、资产支持证券投资、买入返售金融资产、银行存款、结算备付金、存出保证金利息等各项利息。本项目应根据“应收利息”科目期末余额填列。 

（9）“应收申购款”项目，反映期末应收取的有效申购款和转换转入款。本项目应根据“应收申购款”科目期末余额填列。

（10）“其他资产”项目，反映期末除上述资产以外的其他资产，包括其他应收款和待摊费用等项目的总额。本项目应根据有关科目的期末余额合计填列。如其他资产数额较大的，应在会计报表附注中披露其内容和金额。

（11）“短期借款”项目，反映期末尚未归还的短期借入资金的本金。本项目应根据“短期借款”科目期末余额填列。 

（12）“交易性金融负债”项目，反映期末尚未到期的交易性金融负债，应根据“交易性金融负债”科目的期末余额填列。

（13）“衍生金融负债”项目，反映衍生工具、套期项目、被套期项目等属于衍生金融负债的金额，应根据上述科目所属明细科目的期末贷方余额填列。

（14）“卖出回购金融资产款”项目，反映已经卖出但尚未到期回购的证券款。本项目应根据“卖出回购金融资产款”科目的期末余额填列。 

（15）“应付证券清算款”项目,反映期末应付未付的证券款。本项目应根据“证券清算款”科目所属明细科目期末贷方余额填列。 

（16）“应付赎回款”项目，反映期末尚未支付的基金赎回款和转换转出款。本项目应根据“应付赎回款”科目期末余额填列。 

（17）“应付管理人报酬”项目，反映期末尚未支付给基金管理人的报酬。本项目应根据“应付管理人报酬”科目期末余额填列。 

（18）“应付托管费”项目，反映期末尚未付给基金托管人的托管费。本项目应根据“应付托管费”科目期末余额填列。 

（19）“应付销售服务费”项目，反映期末尚未支付的销售服务费。本项目应根据“应付销售服务费”科目期末余额填列。

（20）“应付交易费用”项目，反映期末尚未支付的佣金等交易费用。本项目应根据“应付交易费用”科目期末余额填列。

（21）“应付利息”项目，反映期末尚未支付的各项利息。本项目应根据“应付利息”科目期末余额填列。 

（22）“应付利润”项目，反映期末尚未支付给基金份额持有人的利润，本项目应根据“应付利润”科目的期末余额填列。 

（23）“其他负债”项目，反映除上述负债以外的其他负债，包括应付赎回费、其他应付款、预提费用等项目的总额。本项目应根据有关科目期末余额填列。其他负债数额较大的，应在会计报表附注中披露其内容和金额。

（24）“实收基金”项目，反映对外发行基金份额所募集的总金额在扣除平准金分摊部分后的余额。本项目应根据“实收基金”科目期末余额填列。 

（25）“未分配利润”项目，反映期末尚未分配的基金净利润，年末余额反映历年积累的未分配利润（或未弥补亏损）。本项目应根据“本期利润”和“利润分配”科目的期末余额分析计算填列。未弥补的亏损在本项目内用“-”号填列。

利润表（会证基02表）编制说明

1．本表反映一定期间内基金实现的利润情况。

2．本表“本期金额”栏反映各项目的本期实际发生数。在编报年度报表时，“上期金额”栏改为“上年金额”，填列上年全年累计实际发生数。如果上年度本表与本年本表的项目名称和内容不相一致，应对上年度报表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入本表“上年金额”栏。

本表“本期金额”栏反映各项目自年初起到本月末止的累计实际发生数。根据上月本表本栏数字与本月本表“本月数”栏数字合计数填列。

3．本表“本期金额”栏各项目的内容及其填列方法:

（1）“利息收入”项目，反映本期基金实现的利息收入，本项目应根据“利息收入”科目期末结转“本期利润”科目的数额合计计算填列。

（2）“投资收益”项目，反映本期基金实现的证券投资收益、衍生工具收益和股利收益等，本项目应根据“投资收益”科目期末结转“本期利润”科目的数额合计计算填列。

（3）“公允价值变动净收益”项目，反映本期产生的公允价值变动损益。本项目应根据“公允价值变动损益”科目借贷方发生额分析计算填列。如为公允价值变动损失，应以“-”号填列。

（4）“其他收入”项目，反映除上述收入以外的其他各项收入。本项目应根据“其他收入”科目期末结转“本期利润”科目的数额填列。如为其他损失，应以“-”号填列。 

（5）“管理人报酬”、“托管费”、“销售服务费”项目分别反映按照基金合同和招募说明书的规定计提的基金管理人报酬、托管费、销售服务费。本项目应分别根据“管理人报酬”、“托管费”、“销售服务费”科目期末结转“本期利润”科目的数额填列。

（6）“交易费用”项目，反映在非货币市场基金运作过程中发生的各项交易费用。本项目应根据“交易费用”科目期末结转“本期利润”科目的数额填列。

（7）“利息支出”项目，反映基金运作过程中发生的各项利息支出。本项目应根据“利息支出”科目期末结转“本期利润”科目的数额填列。其中，“卖出回购金融资产支出”项目，应根据“利息支出”明细科目“卖出回购金融资产支出”期末结转“本期利润”科目的数额填列。

（8）“其他费用”项目，反映在基金运作过程中发生的除上述费用支出之外的其他各项费用。本项目应根据“其他费用”科目期末结转“本期利润”科目的数额填列。

（9）“利润总额”项目，反映本期基金利润总额，如为亏损总额应以“-”号填列。

所有者权益（基金净值）变动表（会证基03表）编制说明

1．本表反映一定时期基金所有者权益增减变动的情况。

2．本表各项目应当根据期初所有者权益（基金净值）构成、本期基金经营活动产生的基金净值变动（基金净利润）、本期基金份额交易产生的基金净值变动、本期向基金份额持有人分配利润产生的基金净值变动、期末所有者权益（基金净值）构成等情况列示。

3.本表“未分配利润”栏目反映当期基金的利润分配情况，包括期初基金未分配利润、当期利润总额、当期损益平准金、当期已分配利润以及期末未分配利润等信息。