IPO会计案例外汇远期合同的会计处理

2023年，发行人开展了两种类型外汇衍生品交易，均系以美元作为交易标的币种。 卖出期权通常是短周期期权交易，发行人与金融机构开展的卖出期权，发行人作为 期权卖出方，开展通常以7天为周期的期权交易，截至2023年12月31日已开展的期权交易全部到期履约完成，开展期权交易的 收到的期权费及平盘费计入投资收益核算。远期合同合约期通常分为3个月、6个月、9个月及1年，截至2023年12月31日根据远期合约到期期间进行分类如下：

发行人与金融机构开展的 远期合约存在两种形式，（1）第一种：根据远期合约的条款约定， 约定未来的某一个时点按照约定汇率（约定汇率高于或低于合约签订日市场汇率） 进行结汇，同时签订相同金额的远期合约（有条件执行）， 约定美元兑人民币汇率上下限，当交割日时点汇率 超出上限或者下限的情况下才需交割；（2）第二种：根据远期合约的条款约定， 合约签订日较近的交割日以高于市场汇率进行美元结汇，同时签订相同金额的远期合约（有条件执行），约定美元兑 人民币汇率上下限，当交割日时点汇率 超出上限或者下限的情况下才需交割。

截至2023年6月30日，发行人已开展的远期合约尚未履约完成的金额为 1,000.00万美元。

发行人对于远期合约的会计处理：第一种，交割日前的每个报表日根据金融机构出具的 远期合同估值报告确认远期合约的公允价值变动，计入交易性金融资产、交易性金融负债及公允价值变动损益科目，交割日根据约定交割汇率与交割日 市场汇率差额确认投资收益。第二种，合同签订日较近的交割日以高于市场汇率进行美元结算， 约定交割汇率与市场汇率差额计入交易性金融负债；交割日前的 每个报表日根据金融机构出具的远期合同估值报告确认远期合约的 公允价值变动， 计入交易性金融资产、交易性金融负债及公允价值变动损益科目；合约交割日，根据已结汇合约确认的交易性金融负债以及公允价值变动损益、远期合伙（有条件执行） 约定交割汇率与市场汇率差额结转确认投资收益。

发行人以美金作为主要结算货币的境外销售，依据美元资金保有量以及境外销售营业收入，相应的开展以美元为标的外汇衍生品交易活动，旨在对冲外汇风险以及保障生产经营的合理利润。截至2023年12月31日发行人美元货币资金及应收账款分别为2,353.66万美元、3,879.53万美元，根据2023年度境外销售收入 匡算预计未来1年的境外销售收入将超7,000.00万美元，发行人美元货币资金、美元应收账款及未来境外销售收入与外汇衍生品合约金额基本一致，发行人按照自身业务规模相应的开展外汇衍生品交易。

发行人针对开展的外汇衍生品交易按照 《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定进行相应会计处理，符合《企业会计准则》的规范。

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