远期结售汇完整的会计处理？

首先你这个问题不明确，作为问题来说缺失很多必要条件，我需要补充一下题干

补充题干：

该大豆于2023/12/07采购，锁汇协议也于该日签订。锁汇日期在次年2023/3/31，锁定汇率 6.9181 。与供应商的结算方式都是远期信用证。

假设在2023/12/31，即期汇率 6.7000 ，3个月远期汇率 6.7100 。

假设在2023/03/31，即期汇率 6.8181 。

我假设该企业按照日人行汇率作为每日做账的外币折算汇率（一般我（主观的）是按月初汇率作为折算汇率，月末汇率作为结算汇率进行汇兑损益的调整）

今天是2023/12/07

人行美元汇率 6.3738

远期汇率参考中行4个月的卖出价6.4601255

（实际上这里没用，因为一般我们在季末才计算公允价值变动损益，所以应该参考的2023/12/31的3个月远期卖出价。）

这里的卖出价指的是银行的卖出价，也就是企业的买入价

锁汇美元汇率 6.9181 （在季度末调整远期结售汇的公允价值变动损益）

那么今天该企业购进全部16000吨大豆，金额USD 3,378,960.00

那么8000吨就是USD 1,689,480.00

假设大豆已经到港报关（算他入库，没入库结算的放在途物资）

2023/12/07：

其中8000吨不锁汇的

DR原材料 10,768,407.62 = 1,689,480.00 USD * 6.3738 CNY/USD

CR应付账款 10,768,407.62

另外8000吨锁汇的

DR原材料 10,768,407.62 = 1,689,480.00 USD * 6.3738 CNY/USD

CR应付账款 10,768,407.62

这两者采购的时候是一致的，不牵扯锁汇，都是采购商品支付的对价 * 即期汇率。

2023/12/31

即期汇率6.7000

远期汇率6.7100。

在1231报表日，

我们用即期汇率去计算应付账款的汇兑损益

其中8000吨不锁汇的

DR财务费用-汇兑损益 551,108.38 = 1,689,480.00 *（ 6.7000 - 6.3738 ）

CR应付账款 551,108.38

另外8000吨锁汇的

DR财务费用-汇兑损益 551,108.38 = 1,689,480.00 *（ 6.7000 - 6.3738 ）

CR应付账款 551,108.38

我们用远期汇率去计算锁汇业务的公允价值变动损益

DR交易性金融资产 -351,580.79 = 1,689,480.00 *（ 6.7100 - 6.9181 ）

CR公允价值变动损益 -351,580.79

负数那就是交易性金融负债了。

结转公允价值变动损益

DR公允价值变动损益 -351,580.79

CR本年利润 -351,580.79

2023/03/31：

即期汇率 6.8181

你的远期信用证到期了，锁汇业务也要结算了。

其中8000吨不锁汇的

DR财务费用-汇兑损益 199,527.59 = 1,689,480.00 *（ 6.8181 - 6.7000 ）

CR应付账款 199,527.59

DR应付账款 11,519,043.59 = 10,768,407.62 + 551,108.38 + 199,527.59

CR银行存款 11,519,043.59 = 1,689,480.00 * 6.8181

这里其实不太严谨，正确的做法是按照银行当天购汇价格做付款，并将付款的汇率与当日人行汇率计算汇兑损益，再计算期末汇兑损益。即为：DR应付账款 外币金额*折算汇率

CR银行存款 外币金额*银行结算汇率

CR财务费用-汇兑损益 两者差额

之后再计算期末的汇兑损益，这里废话太多就不写了。

另外8000吨锁汇的

这里同样先调整汇兑损益

DR财务费用-汇兑损益 199,527.59 = 1,689,480.00 *（ 6.8181 - 6.7000 ）

CR应付账款 199,527.59

调整公允价值变动损益

DR交易性金融资产 168,948.00 = 1,689,480.00 *（ 6.8100 - 6.7100 ）

CR公允价值变动损益 168,948.00

结算锁汇业务

DR应付账款 11,519,043.59 = 1,689,480.00 * 6.8181

CR投资收益 -168,948.00

CR银行存款 11,687,991.59 = 1,689,480.00 * 6.8181 （锁汇汇率）

结转交易性金融资产-结转公允价值变动到投资收益

DR投资收益 -182,632.79= -351,580.79 +168,948.00

CR交易性金融资产 -182,632.79

结转公允价值变动损益（累积的，包括以前年度的）到投资收益

DR公允价值变动损益 -182,632.79= -351,580.79 +168,948.00

CR投资收益 -182,632.79

结转公允价值变动损益

DR公允价值变动损益 168,948.00

CR本年利润 168,948.00

以上是个人理解，个人水平有限，欢迎各位老师指导。

（其实我自己也想知道正确答案，如果有大拿有空，麻烦给个标准答案，感激不尽！）

Reference：

参考了会计视野论坛GG99网友的思路

远期结汇业务会计处理 - (esnai.com)