保险公司外汇业务常见违规行为的定性及处罚依据
第七部分计算机辅助外汇保险业务检查方法
当前信息技术不断发展，保险公司业务及会计处理已基本实现了数字化，大量信息以电子数据形式存在。这为利用计算机辅助外汇保险业务检查，提高检查效率提供了重要基础。保险公司外汇业务存在保单数量巨大，单笔保单金额较小的特点，而传统以纸质凭证为基础的逐笔调阅保单的检查手段，程序烦琐。而直接从保险公司数据库中提取所需数据进行检查核对，则可大大提高检查质量和效率。
保险公司外汇业务检查中，要以较短时间、较高质量达到预期检查效果，应该做到非现场检查和现场检查相结合，注重前期非现场准备工作的重要作用，并辅之以必要的计算机手段。现场检查结束后，检查人员还应合理引用外汇法规做好违规定性和相关后续处理工作。整个检查过程中，检查人员应针对各阶段特点积极交流检查经验、尝试创新检查方法、提升检查手段，以高效完成检查任务。
第一章非现场准备工作
一、保险外汇管理政策法规收集整理
目前，规范保险公司外汇业务经营的主要法规有《保险业务外汇管理暂行规定》和《保险业务外汇管理操作规程》 ，对保险公司外汇业务市场准入和退出、保险经营机构、保险代理机构、经纪公司外汇业务管理及外汇收支管理和保险业务项下结汇、售汇及付汇管理做了明确的规定，此后也出台了一系列法规，对保险公司境外资金运用、境外再保险分出业务售付汇、出口信用保险业务外汇收付以及保险监管报表的报送等进行了规范。
二、借鉴以往检查经验，确定关注重点
借鉴以往保险公司检查中发现的主要违规问题，应重点关注:外汇保单开立是否合规;是否存在外币现钞收取保费、退保情况;境外保费收付轧差结算问题;外币保费代收代付情况等。
三、非现场监管数据收集与分析
从经常项目、国际收支等部门收集保险公司外汇业务非现场数据，收集的数据主要包括:保险经营机构主要外汇业务指标季报表(内容为外汇收支主要业务数据和外汇资产负债主要数据) 、保险公司外汇账户统计表和保险公司国际收支逐笔申报数据。
由于保险公司非现场数据还较为有限，非现场数据分析只能初步掌握保险公司总体经营状况。一是对保险公司年度收汇和付汇业务数据分析，关注大额的收入和赔付，从总体上把握各公司外汇收支特点。二是分析保险公司外汇业务的财务报表和了解账户报备情况，对其财务状况进行了初步了解。比较遗憾的是由于保险公司账户尚未纳入外汇账户信息系统，还不能在非现场收集到具体账户的收支情况。三是通过与负责保险公司非现场监管人员的沟通交流，了解非现场监管过程中发现的主要问题以及现行保险外汇法规执行情况等内容，帮助检查人员把握检查重点。
四、与保险公司进行沟通
非现场阶段可邀请保险公司有关人员，介绍公司总体情况、外汇保险业务特点、公司机构设置和公司会计及业务系统现状等。向保险公司索取公司财务报表、审计报告、保费收入明细表和赔款支出明细表，进一步掌握公司保险外汇业务情况。就现场检查事宜，要求保险公司准备外币现金日记账、外币银行存款日记账、应收账款、其他应收账款、应付账款，其他应付款明细账、营业收入明细账、涉及外汇收支的相关保险合同报表及原始单据等备查。
第二章外汇保险业务现场检查
一、保险公司外汇业务检查要点
(一)保险外汇业务市场准入和内控评价
(1)是否存在擅自开办外汇保险业务的情况。
(2)是否存在超范围经营情况。
(3)外汇保险业务内部控制制度、外汇资金管理制度和外汇财务制度的建立与执行情况。
(二)外汇账户合规性
(1)开立外汇经营账户是否报备。
(2)有无未经批准开立境外外汇账户、外汇资金运用账户和外资保险公司外汇资本金账户的行为。
(3)有无擅自改变外汇账户收支范围，超范围使用外汇账户的行为。
(4)境外外汇账户收支是否合规。
(三)办理外汇保险业务合规性
1.违规开立外汇保单的行为
保险标的不符合《保险业务外汇管理暂行规定》第33条第一、二、三款规定，且投保人或受益人为境内机构或居民个人。
2.外汇保单币种不匹配
(1)外币保单，以外币收保费，以人民币支付赔款、退保费、或进行其他合同结算。
(2)人民币保单，以外币收保费，以外币支付赔款、退保费、或进行其他合同结算。
(3)人民币保单，以外币收保费，以人民币支付赔款、退保费、或进行其他合同结算。
(4)人民币保单，以人民币收保费，以外币支付赔款、退保费、或进行其他合同结算。
3.违反外币现钞管理规定
(1)外币现钞收取保费。
(2)将收取的外币现钞保费以个人或公司名义存入银行。
(3)以外币现钞支付退保费、公司营业费用，外币现钞坐收坐支，以及向境内机构支付现钞保险手续费。
4.保险公司外汇资金运用合规性
(1)是否未经批准进行境外资金运用。
(2)了解保险公司境内外资金运用情况。
(四)保险项下结汇、售汇及付汇合规性
(1)境内外汇划转是否合规。
(2)与境外公司外汇收付是否合规。
(3)外汇再保险分入、分出业务是否合规，分保费收入、外汇再保险有关摊回赔偿、给付的保险金及相关费用等是否及时调回境内外汇账户。
(4)保险公司外汇资本金或者营运资金本外币转换是否经批准。
(5)外汇利润是否及时结汇。
(6)保险公司购汇弥补亏损造成的外汇营运资金和分支公司，由其总公司按会计年度补足外汇营运资金是否得到批准。
(7)有无其他违反保险项下结汇、售汇及付汇管理规定的行为。
(五)其他外汇业务合规性
(1)有无违反外债管理规定的行为。
(2)有无逾期申报、漏报、误报、不申报等不按照规定办理国际收支申报的行为。
(3)有无其他违反外汇管理规定的情况。
二、外汇保险业务现场检查工作流程
(一)保险公司自查
根据非现场监管掌握的信息，结合以往对保险公司检查发现的违规情况，制定明确具体的自查要求、自查内容，设计合理规范的自查填报表格，同时应明确保险公司自查报告要求。为进一步提高自查质量，可与保险经营机构财务人员进行沟通，就自查内容和自查要求进行说明，对相关政策进行解释和明确。
1.自查报告内容
(1)保险公司办理保险外汇业务总体情况，包括业务规模、内控制度等。
(2)保险公司经营外汇业务存在的违规情况。
(3)整改措施和对完善保险外汇政策法规的建议。
2.自查表格
(1) 《保险公司外汇业务基本情况表》 。
(2) 《保险公司外汇账户清单》 。
(3) 《保险公司外汇业务自查违规情况清单》 。
(二)现场检查与调查
调阅资料:保险公司的基础资料(营业执照、组织机构代码、经营外汇业务许可证、会计报表等) 、外汇保险业务内控制度;检查区间会计报表;会计科目表;相关账册;相关原始记账凭证;外汇资金银行购付汇、收结汇等支付及兑换凭证;外汇保单;支付赔款证明材料等。
检查人员分工:检查人员合理分工有利于检查工作顺利开展，提高检查效率。对保险公司外汇业务检查，应根据保险公司外汇业务特点和部门设置情况，视具体情况进行分工。现场检查中，一般可以分设综合组，主要负责数据提取、核对、整理和对其他组的数据支持工作，同时评价保险公司外汇业务内控，检查保险公司外汇资金境内外划转和保险项下结售汇合规性等。其他组的设置:一是可根据保险公司可能存在的违规情况，分设几个组，负责对违规开立保单、币种不匹配和外币现钞收取保费的检查;二是也可以根据保险公司内部机构设置情况或险种情况，分别对应分组，开展检查。
1.现场检查数据支持工作
(1)保险公司保险会计及业务系统现状。为适应数字化处理保险业务，保险公司建立了业务系统、收付费系统(部分保险公司把此系统分散于业务系统或财务系统) 、财务系统、和再保系统(保险公司总公司) 。
业务系统包含承保数据处理模块和赔案处理模块，后台数据库储存了保单的基本信息和发生赔付的赔案信息。收付费系统包含每笔保单保费收入、赔款支出的实际收付币种和金额数据。财务系统进行账务处理，生成财务报表。再保系统包含保单的基本信息，按照保单类别及风险等级进行自动再保分保处理，或部分情况下的临时分保。
业务系统录入保单承保数据后，数据经数据接口将保单基本信息导入再保系统，涉及财务的信息(如保单号、签约保费、保费收入等)导入收付费系统及财务系统，如发生赔付则自动在业务系统中继续处理，相关数据导入别的系统。保险业务和财务处理已基本实现了无纸化和自动化。
(2)检查数据的提取与校对。现场检查前，检查人员应加强与保险公司业务和科技人员的交流，充分了解保险公司业务系统，分析提取电子数据的可行性。现以某保险公司的数据提取和处理过程为例进行说明。
A.外汇保险业务检查数据需求。检查人员在了解保险公司各业务系统和财务系统数据的基础上，结合检查要求，通过保险公司的科技人员，提取了两方面的电子数据:业务系统提取承保数据(涵盖了保单基本信息)和赔案数据;收付费系统和财务系统中提取实际保费收入币种和金额数据、实际赔付币种和金额数据。现场检查中，可分别以本年度承保数据和本年度赔案数据为准，关联相关系统进行数据提取，提取主要的字段见表7 －1。
表7-1年度承保数据及对应赔案数据需求字段表
以本年度发生的赔案数据为准，关联本年及往年的承保数据，提取的数据需求字段与上表基本相同(该表以下简称“赔案数据表” ) 。
B.直接从数据库中提取数据。通过以“保单号”等关键字段为主键，关联多个数据库表，运用SQL数据库操作语言完成查询，并导入Excel数据表。具体示例如下:
Select unique表名.字段名… from数据库.表… where收付条件(收付费系统或财务系统借贷方向) and日期区间条件and表之间关联关系条件(险种、保单号等的关联关系) ……
通过多个表的关联查询，可以直接获得一笔保单从承保开始直到是否发生赔付，以及赔付情况的数据，在Excel中反映为一条记录。
C.数据整理。由于保险公司系统的多样，数据来源格式不统一，提取的数据用于检查前应进行清理。一是统一数据文件类型，一般应统一为Excel数据表，如为文本格式，可用数据导入
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