监管数据银行账簿和交易账簿

原标题：【监管数据】银行账簿和交易账簿 来源：成于微言

这是一篇比较早的笔记，以后得重新修订，其实写完了大家也未必知道银行账簿和利率账簿究竟该如何划分。直到看了《第三版巴塞尔协议改革最终方案》中关于银行账簿和交易账簿的划分才略知一二。绕来饶去，各种例外。基本原则是看持有金融工具目的，不过在IFRS9下的TPL未必都应当划为交易账簿。

银行的表内外资产可分为银行账薄和交易账薄资产两大类。原G33《利率重新定价风险表》就需要按照2种不同账户分别填报，G21《流动性期限缺口统计表》中也提到“纳入交易账薄中管理的证券投资按照市场价格填在“2日至7日”栏内，而纳入银行账薄管理的证券投资以账面价格按照剩余持有期限填报。在风险加权资产计量过程中，则严格区分银行账簿和交易账簿，分别计量信用风险和市场风险。

一、交易账薄基本特征

（一）交易账薄定义

巴塞尔委员会2004年的《新资本协议》对其1996年《资本协议市场风险补充规定》中的交易账薄定义进行了修改，修改后的定义为:交易账薄记录的是银行为交易目的或规避交易账薄其他项目的风险而持有的可以自由交易的金融工具和商品头寸。记入交易账薄的头寸必须在交易方面不受任何条款限制，或者能够完全规避自身风险。而且，银行应当对交易账薄头寸经常进行准确估值，并积极管理该项投资组合。

为交易目的而持有的头寸是指，在短期内有目的地持有以便转手出售、从实际或预期的短期价格波动中获利或者锁定套利（lock in arbitrage profits）的头寸，如自营头寸、代客买卖头寸和做市交易（market making）形成的头寸。

（二）记入交易账薄头寸基本要求

一是具有经高级管理层批准的书面的头寸/金融工具和投资组合的交易策略（包括持有期限）。

二是具有明确的头寸管理政策和程序。

三是具有明确的监控头寸与银行交易策略是否一致的政策和程序，包括监控交易规模和交易账薄的头寸余额。是否具有交易目的在交易之初就已确定，此后一般不能随意更改。与交易账薄相对应，银行的其他业务归入银行账薄，最典型的是存贷款业务。交易账薄中的项目通常按市场价格计价（mark-to-market），当缺乏可参考的市场价格时，可以按模型定价（mark-to-model）。按模型定价是指将从市场获得的其他相关数据输入模型，计算或推算出交易头寸的价值。银行账薄中的项目则通常按历史成本计价。

（三）账户划分的内部政策和程序

商业银行应当制定关于账户划分的内部政策和程序，内容应包括:对交易业务的界定，应列入交易账薄的金融工具，对交易和非交易岗位及其职责的严格划分，金融工具或投资组合的交易策略，交易头寸的管理政策和程序，监控交易头寸与交易策略是否一致的程序等。同时，银行应保留完整的交易和账户划分记录，以便进行查询，并接受内部、外部审计和监管当局的监督检查。同时，商业银行应当根据银行账薄和交易账薄的性质和特点，采取相应的市场风险识别、计量、监测和控制方法。

另外，划分银行账薄和交易账薄，也是准确计算市场风险监管资本的基础。巴塞尔委员会于1996年1月颁布的《资本协议市场风险补充规定》以及大多数国家据此制定的资本协议将市场风险纳入了资本要求的范围，但未涵盖全部的市场风险，所包括的是在交易账薄中的利率和股票价格风险以及在银行和交易账薄中的汇率和商品价格风险。因此，若账户划分不当，会影响市场风险资本要求的准确程度；若银行在两个账户之间随意调节头寸，则会为其根据需要调整所计算的资本充足率提供监管套利机会。

目前，实行市场风险监管资本要求的国家/地区的银行监管当局都制定了银行账薄、交易账薄划分的基本原则，并要求商业银行据此制定内部的政策和程序，详细规定账户划分标准和程序。监管当局则定期对银行的账户划分情况进行检查，检查重点是其内部账户划分的政策、程序是否符合监管当局的要求，是否遵守了内部的账户划分政策和程序，是否为减少监管资本要求而人为地在两个账户之间调节头寸等。

（四）我国对两种账簿的划分

早在2004年，银监会就印发了《商业银行市场风险管理指引》（中国银行业监督管理委员会令2004年第10号），其主要目的是加强商业银行市场风险管理。该指引所称市场风险是指因市场价格（利率、汇率、股票价格和商品价格）的不利变动而使银行表内和表外业务发生损失的风险。市场风险存在于银行的交易和非交易业务中。

其第十四条，规定“商业银行应当按照银监会关于商业银行资本充足率管理的有关要求划分银行账户和交易账户，并根据银行账户和交易账户的性质和特点，采取相应的市场风险识别、计量、监测和控制方法。”

指引及其附录：《商业银行市场风险管理指引》有关名词的说明主要篇幅实际是在讲两种账簿利率风险该如何计量，而当时国内债券普遍较少，大银行也主要是持有至到期，获得衍生品牌照的中小银行很少。监管