安永：套期会计案例简析

在实务中，不少企业选择开展套期保值业务，以应对外汇市场及大宗商品市场的价格波动风险，而企业如果想要进一步地降低外汇及大宗商品价格波动对利润表的影响，还需要付出一定的会计核算成本，在企业财务核算中引入套期会计。使用套期会计的优势主要体现在以下两方面：一方面，降低了财务报表利润表的波动，减少被套期项目及套期工具公允价值变动对利润表的影响，使各期财务数据更具可比性；另一方面，对于上市公司而言，套期工具的浮动收益及结算收益纳入到企业经常性损益的范畴，减少了企业非经项目下的损益波动。

我们分别从套期会计的定义及分类，远期外汇合约的公允价值套期案例、外汇期权合约的公允价值套期案例和商品期货合约的公允价值套期案例进行具体介绍。

2006年，财政部印发《企业会计准则第24号——套期保值》（财会[2006]3号），并于2017年印发《企业会计准则第24号——套期会计》（财会[2017]9号）（以下简称“新套期会计准则”）对其进行修订，使套期会计更加贴近企业的套期业务实务，并拓宽了套期会计的应用场景。

套期，是指企业为管理外汇风险、利率风险、价格风险、信用风险等特定风险引起的风险敞口，指定金融工具为套期工具，以使套期工具的公允价值或现金流量变动，预期抵销被套期项目全部或部分公允价值或现金流量变动的风险管理活动。针对企业不同的套期保值业务活动，套期分为公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资套期。

企业可以基于自身业务的实际情况，灵活选择合适的套期会计处理方法。