在美国都有哪些常用的避税手段？ 信托如何避税操作方法和技巧

写在前面

不论是用来投资还是为了子女教育进行以房养学，美国房产都是非常不错的资产配置，也一直被国内投资者看好。在中国高净值人群中，55.5%的人表示未来三年会考虑在美国置业房产。

随着美国经济的复苏，中国高净值人群未来进行海外房产投资时的首选国家依然是美国。而在当今CRS（共同申报准则）的大背景下，作为高净值人群海外房产配置的热土，美国（没有参加CRS）高额人寿保险的保护隐私和避税的功能会更加凸显，将得到越来越多高净值客户的关注。

美国有句谚语叫”death and tax”（死亡和税负），这里通常指的是美国其他事情都是有可能变化的，但死亡和税将是不会消失的，永远存在的。

2023年每个美国纳税居民的遗产税的免征额度为1140万美金，超出免征额的个人遗产，美国联邦政府将按照40%的比例征收遗产税。除此之外，有些州还会征收不同比例的州遗产税，算下来个人的遗产税可能高达50%。不仅如此，按照美国现行法律，还会被征收10%到39.6%七个不同等级的个人所得税，以及23%左右的长期资本利得税（国内统称的增值税）。

我们以一个中国公民选择在美国选择购买房产和选择购买美国高额人寿保险所产生的截然不同的税务责任为例，给大家做一个诠释。

从中国大陆来美国的王先生，在加州大洛杉矶地区的阿凯笛亚市购买了一幢房子，价值200万美金。三十年后身故时，王先生的房子从200万美金升值到了1006万美金，且这幢房子是王先生在美国拥有的唯一资产。由于外国人在美国的房子等资产的遗产税免征额只有6万美金，剩下的部分都会被征收遗产税。根据美国现行的法律，作为王先生遗产继承人的独生儿子，将要被征收以下两种税：

50%左右的遗产税（500万美金左右）；23%左右的长期资本利得税。除去6万免征额后，(1000万-200万)*23%=184万左右。

而如果王先生当时用200万美金购买了一份保额为1000万美金的人寿保险，三十年后身故时，作为保单受益人的独生儿子不仅不需要缴纳高达50%的遗产税，也不需要缴任何收入所得税或者资本利得税。保险公司会给王先生的独生儿子1000万美元现金。同样的情况，如果是美国人，当遗产超过了免征额度（2023年个人是1140万）时，也可以通过提前规划，把高额人寿保单放入不可更改和不可撤销的家庭信托里，这样一来，当保险公司赔付其受益人时，既没有任何的遗产税，也不会有任何的收入所得税或资本利得税。

不仅如此，对于做全球资产配置的高净值客户而言，把高额人寿保险放入不可更改和不可撤销的家庭信托里，不仅可以隔离避税，也能更好地保护其在美资产的隐私性。

既然"death and tax"无法逃脱，那么，海外资产配置中的避税缓税方法有哪些？

合理利用每年赠与豁免额

如果不是身家千万甚至上亿的大富豪，最好的避税方式是“赠与”。按照税法，每个人每年可向任何人赠与$14000美元（随时调整），在这个额度以下任何的财产赠与都无需缴纳赠与税。如果一对夫妻有2个未成年孩子，每一个孩子夫妻两人一年可以赠与28000美元，2个孩子就可以赠与$56000美元而不必缴税。

这样算下来，10年的时间，父母转让给孩子的财产便可以达到 $560,000美元，这可不是一个小数目。如果把这些钱用来投资，投资所得和本金则都属于孩子的财产，这个时候所赚的钱都名正言顺的落入了孩子的腰包，就无需缴纳赠与税。

利用该制度，可以像“蚂蚁搬家”一样，把资产一点一点的转移给子女，无需额外缴纳任何税赋。不过缺点是周期长，金额低，且在此期间父母不能出现意外。

合理利用赠与税

在美国，赠与税是给钱的人付税，收钱的人不用付税。如果父母没有美国公民或绿卡身份，那么他们的汇款是不需要缴纳赠与税的。但是收到的海外资金有一定规定，如果金额超过10万美元以上，就必须填写3520税表申报，但申报不意味着你要付税。因为申报制度是方便于美金税务局做好记录，了解您的钱来自何处。

无限婚姻扣减原则

美国税法规定，夫妻之间财产转移不受年度赠与豁免限制 (但夫妻必须都是美国公民)，因为美国法律定义夫妻为单一经济共同体，夫妻之间的财产转来转去没有限制。这种无限婚姻扣减是对美国公民的优惠政策，永久居民因本质上还是外国人。

夫妻双方如果都拥有绿卡，成了永久居民者，来去美国可做到畅行无阻，但不享有无限婚姻扣减，一方去世了，即使将全部财产留给了健在的配偶，配偶如果要获得遗产，必须要先缴纳遗产税才能获得遗产，而不是要等到遗产传给后代时才缴纳遗产税。

美国税法对非美国公民继承美国公民遗产很不利，在婚姻关系中还有两种情形会对继承遗产造成不同的结果，而这就要看是美国公民留下遗产还是继承遗产。比如丈夫是美国公民，妻子从内地移民美国只拥有绿卡，如果丈夫去世，妻子就不享受无限婚姻扣减。来自内地的妻子可以继承丈夫留下的遗产，但前提是这位来自内地的妻子，在扣除遗产免税额后必须马上交遗产税，否则这位绿卡持有者无法继承任何遗产。

购买人寿保险

为自己，为配偶，为子女购买保险，最终目的都是为了让财产顺顺利利延续下去。比如很多人一生中能留给子女的财产可能不会超过百万美元，如果买下一份保额为百万美元理赔的人寿保险，这就等于是实实在在为子女留下了百万现金。而且人寿保险的理赔受益人不用缴纳所得税，也不用缴纳遗产税。

购买人寿保险不仅能够利用杠杆原理放大资产同时也可起到避税的作用，那么，如何利用人寿保险避税呢？

与人寿保险相关的税务为收入所得税和遗产税。

第一种收入所得税

现金价值或账户价值的保单会产生收入所得税，是否会产生收入所得税取决于保单的设计。比如指数型万能寿险具有现金价值功能，通过贷款的方式提取保单的现金价值，不会产生税收的负担；采用取现（withdraw）的方式可能会产生税费。

第二种遗产税

如今的遗产税免税额为每年每人1120万美金，超出部分有约40%的遗产税（节目录制时间2018年）。高额寿险为用高杠杆增值财富，搭配信托在法律层面将财产传承到下一代。通常高资产的家庭会选择不可撤销的保险信托。放入信托中的资产可起到资产保护 ，资产隔离的作用。

非美国人购买美国保险可放大和保护财富转移各类风险。

家族信托

信托有多种多样，基本可划分为可撤销的与不可撤销的两类。前者常见的有生前信托(Living Trust) 和Pension 信托等；后者包括人寿保险信托、朝代信托等。

关于信托有两条必须明白：第一，可撤销的信托既没有多少省税的功能，更没有资产保障的作用。道理其实很简单，就因为它可以随时撤销。

第二，真正具有遗产规划作用的是不可撤消信托，但放进去的现有财产或未来财产(如人寿保险)法律上讲已经不属于你，你没有支配权，更没有受益权。如果你确实担心成为被告，怕债权人日后染指你的财产，你就要设立不可撤消的信托，把自己用不着的财产放进去，指明你的子女作受益人。

这样做有两大好处，一是以今天的价值把财产转移进去了，日后该财产包括升值不会算作你的遗产，因而没有遗产税。二是因为该财产已经不属于你了，如果被告，别人拿不到该信托中的财产。

曾经有一个客户在若干年前设立了一个不可撤消的信托，把他的部分财产放到信托中，受益人是他的几个女儿。后来，他被判刑坐牢，名下的公司、房产、银行账户被没收了，但在该信托下的资产安然无恙，保障了其子女日后的生活费用。

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