案例分享｜你单位购入结构性存款取得的利息未按照贷款服务申报缴纳增值税 信托产品收益要交增值税吗知乎文章内容

问题内容：

您好，我公司结构性存款100万，取得利息2万。请问一下：

1：结构性存款属于存款？还是理财产品？

2：取得利息是否需要缴纳增值税？如何需要，发票名称是什么？

答复内容：

尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

1、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件：《销售服务、无形资产、不动产注释》第一条的规定，各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。

2、根据《关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税〔2016〕140号)规定：“一、《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号)第一条第(五)项第1点所称“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”，是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。金融商品持有期间(含到期)取得的非保本的上述收益,不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。

根据上述文件规定，若企业持有保本收益类金融商品所取得的利息收入应按“金融服务-贷款服务”缴纳增值税并开具发票。具体存款利息与金融商品投资收益，请按上述规定或者银行相关规定自行判定。

问题内容：

我公司利用闲置的资金在银行购买了“保本浮动收益结构性存款产品”，请问保本浮动收益结构性存款产品收益是否缴纳增值税？

答复内容：

您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

1.根据财税〔2016〕36号文规定，各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入按照贷款服务缴纳增值税。

非金融单位在银行购买保本理财产品,可凭签订的购买理财产品的协议入账。理财产品到期后收回本息的单位不需开具发票，对取得的收入按贷款服务利息收入缴纳增值税。

2.根据《关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税〔2016〕140号)第一条规定，《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号)第一条第(五)项第1点所称“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”，是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。金融商品持有期间(含到期)取得的非保本的上述收益,不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。

保本浮动收益结构性存款产品属于理财产品的，可参照上述文件执行。

感谢您的咨询，本次咨询仅供参考，如仍有疑问请拨打12366热线或联系您的主管税务机关咨询。

问题内容：

你好，请问我公司在银行购买的结构性存款利息收入是否需要缴纳增值税？按人行规定，结构性存款视作存款产品，保本但浮动收益。在税局端也视作存款吗？还是资管产品？若视作存款，结构性存款利息收入是否免征税？

答复内容：

尊敬的纳税人您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

一、根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税〔 2016〕 36号）的有关规定，在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税。附件：《销售服务、无形资产、不动产注释》第一条的规定，各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。

二、根据《财政部国家税务总局关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔 2016〕 140）第一条规定，《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔 2016〕 36号 )第一条第 (五 )项第1点所称“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”，是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。

综上所述，因您企业从银行购买的结构性存款产品是保本的，应就取得的利息收入缴纳增值税。感谢您的咨询！以上回复仅供参考。如您仍有疑问，欢迎拨打广东税务12366进一步咨询。

问题内容：

1、我公司从商业银行购买结构性存款（结构性存款是指商业银行吸收的嵌入金融衍生产品的存款，通过与利率、汇率、指数等的波动挂钩或者与某实体的信用情况挂钩，使存款人在承担一定风险的基础上获得相应的收益。），类型为“保本浮动收益型存款产品”（在本产品到期时只保证存款本金，不保证存款收益），详见相关协议；

2、根据《存款统计分类及编码标准（试行）》所载，结构性存款已被纳入存款范围，且按照《中国银保监会办公厅关于进一步规范商业银行结构性存款业务的通知》第四条“商业银行应当将结构性存款纳入表内核算，按照存款管理，纳入存款准备金和存款保险保费的缴纳范围，相关资产应当按照国务院银行业监督管理机构的相关规定计提资本和拨备。”之规定，结构性存款与一般存款都是存款

3、根据财税【2016】36号文件附件2《不征收增值税项目》第一条第二款精神，存款利息不征收增值税项目

问题：企业取得的结构性存款利息是否需要缴纳增值税？

答复内容：

尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

企业从商业银行购买结构性存款，商业银行将结构性存款纳入存款管理的，企业取得的结构性存款利息按照存款利息处理。

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此有疑问，请联系12366热线或联系您的主管税务机关咨询。

问题内容：

银行发行的结构性存款利息收入要交增值税吗？银行是按照人民银行的规定是作为银行存款管理，本金是保证的，利息收入是浮动的，1.4%到3.05%。这种结构性存款的利息收入能当成普通的银行利息收入，免征增值税吗？

答复内容：

您好，根据《中国人民银行关于印发的通知》（银发〔2010〕240号），结构性存款指的是金融机构吸收的嵌入金融衍生工具的存款，通过与利率、汇率、指数等的波动挂钩或与某实体的信用情况挂钩，使存款人在承担一定风险的基础上获得更高收益的业务产品。符合上述规定的结构性存款，其利息收入属于存款利息，不征收增值税。

文件依据：

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》的规定：“（二）不征收增值税项目。

1.根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于《试点实施办法》第十四条规定的用于公益事业的服务。

2.存款利息。

……”

上述回复仅供参考，具体以国家相关政策规定为准！感谢您的咨询，顺祝生活愉快！

来源： 税政解析与策略查看