基金增值税涉税实例讲解！简洁明了让您一看就懂！

最近我国的发展越来越开，人民的生活也是越来越富足，经济发展十分迅速，这也导致很多人都喜欢去玩玩基金、炒炒股。这导致我过基金行业大幅兴起，也使很多财务人员对基金这个行业有良好的印象，纷纷跳槽。今天给大家讲解下基金增值税涉税实例讲解让您了解明白，为以后想去这个行业做基础，毕竟机会是留给有准备的人！快来看下吧！

（一）契约型基金人增值税涉税实例

实例：

北京天宇投资有限公司基金管理人受托管理个10亿元基金产品，该私募基金创立形式为契约型基金。2023年5月公司收到基金管理费106万元（不属于超额管理费）。另外当期买卖企业债，买入价91万元，卖出价110万元。期间收到企业债利息50万元。持有一信托产品至5月份到期，获得收益100万元。除上述外，管理人无其他经营事项发生，假如当期无进项税额抵扣。

1、管理费收益增值税涉税处理

分析：基金管理人收取的管理费按照直接收费服务金融服务适用6%税率

增值税销项税额＝管理费收益÷（1+6%）×6%=1060000÷（1+6%）×6%=60000（元）

2、金融商品买卖（企业债转让)增值税涉税处理

分析：金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。该基金管理人买卖企业债实质属于转让有价证券，所以属于金融商品转让，其销售额是商品买卖的价差，因为是契约型基金，也按简易计税方法，适用增值税率为3%。

销售额=110万-91万=19万

应纳税额=19万÷（1＋3%）×3%=0.55万

3、贷款服务（债券利息）增值税涉税处理

企业债利息50万元为贷款服务的销售额（注意国债利息收入免税）。按照简易计税方法，3%征收率计算应纳税额。

应纳税额=含税销售额÷（1＋征收率）×征收率

=50万÷（1+3%）×3% =1.46万

纳税主体：该契约型私募基金的管理人。

4、信托产品持有到期收益100万，不征收增值税。

分析：关于规范金融机构资产管理业务的指导意见：资管业务是“受人之托、代人理财”的金融服务，金融机构开展资管业务时不得承诺保本保收益，金融管理部门对刚性兑付行为采取相应的处罚措施。银发[2018]106号：金融机构应当向投资者传递“卖者尽责、买者自负”的理念，打破刚性兑付。

资管新规后，银行理财，信托，资管，基金等都不能实现法律上的保本，对于持有至到期产品若不承诺保本，则在持有期间所获得的收益不属于贷款服务，不涉及增值税。

信托产品显然不能承诺保本保收益，所以不属于贷款服务，不征收增值税。

综合以上：

（基金管理人）北京天宇投资有限公司2023年5月应纳增值税额=6万+0.55万+1.46万=8.01万

注意：当月有增值税额，还需计算缴纳城建税、教育费附加、地方教育附加，此处略。

（二）契约型基金人增值税涉税实例

案例：契约型私募基金A当期收到基金管理费50万元。另外当期买卖公司债，买入价1000万元，卖出价1100万元。另收到所持有国债利息30万元。本期无进项税额。

1、管理费收益增值税涉税处理

50万元为直接收费金融服务销售额，按照一般计税方法，6%税率计算应纳税额。

应纳税额=[含税销售额÷（1+税率）×税率-当期进项税额] ×（1+增值税附加税率）

=[50万÷（1+6%）×6%－0] ×（1+12%）

=3.17万

注：这里假设增值税附加=应纳税额×12%。实践中各地增值税附加率会有所不同。

2、金融商品买卖（债券买卖）涉税处理

1100-1000=100万元为该金融商品转让行为的销售额，按照简易计税方法，3%征收率计算应纳税额。

应纳税额=含税销售额÷（1＋征收率）×征收率×（1+增值税附加税率）

=100万÷（1+3%）×3% ×（1+12%）

=3.26万

纳税主体：该契约型私募基金的管理人。

（三）有限合伙型私募基金管理人增值税涉税实例

实例：

有限合伙型私募基金当期买卖地方政府债，买入价500万元，卖出价502万元。该有限合伙企业为一般纳税人。持有一信托产品到期，获得收益100万元。

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