保本理财产品如何缴纳增值税

“纳税人购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期，不属于金融商品转让，不征收增值税。”我公司持有的理财产品保本不保收益，以一个月为一个运作周期，现在持有未到期想提前赎回，收益是否按金融商品转让缴纳增值税？如果这款理财产品到期赎回，如何缴纳增值税？

答：按照《财政部 国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号） 文件规定：

一、《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号）第一条第（五）项第1点所称“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”，是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。金融商品持有期间（含到期）取得的非保本的上述收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。

二、纳税人购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期，不属于《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号）第一条第（五）项第4点所称的金融商品转让。

金融产品分为保本金融产品和非保本金融产品，按照上述规定，保本金融产品持有期间（含到期）收益，按照贷款服务缴纳增值税；非保本金融产品持有期间（含到期）收益，不征收增值税。纳税人购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期，不属于金融商品转让；持有未到期转让，其收益按照金融商品转让缴纳增值税。详见下表：

 金融商品如何征收增值税

金融商品

收益性质

金融商品转让

贷款服务

保本金融商品

持有至到期收益

Ⅹ

√

持有期间收益

Ⅹ

√

持有未到期转让

√

Ⅹ

持有至到期赎回

Ⅹ

√

非保本金融商品

持有至到期收益

Ⅹ

Ⅹ

持有期间收益

Ⅹ

Ⅹ

持有未到期转让

√

Ⅹ

持有至到期赎回

Ⅹ

Ⅹ

贵公司购买的是保本理财产品，如果持有未到期提前赎回，应按金融商品转让缴纳增值税。如果持有到期赎回，则不属于金融商品转让，其收益应按照贷款服务缴纳增值税。

附：相关政策

《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号）附：《销售服务、无形资产、不动产注释》

一、销售服务（五）金融服务

金融服务，是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。

1.贷款服务

贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。

各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。

融资性售后回租，是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资性售后回租业务的企业后，从事融资性售后回租业务的企业将该资产出租给承租方的业务活动。

以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。

4.金融商品转让

金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。

其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。

《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号） 

附件2：一、(三)销售额。

1.贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。

3.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。

转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。

金融商品转让，不得开具增值税专用发票。

《财政部 国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）  

一、《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号）第一条第（五）项第1点所称“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”，是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。金融商品持有期间（含到期）取得的非保本的上述收益,不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。

二、纳税人购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期，不属于《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号）第一条第（五）项第4点所称的金融商品转让。