资管新规落地后的第一波“违约”来袭？信托产品关键审计事项实例分享 信托产品要素表例子有哪些

5. 报告期内，公司持有的金融资产公允价值变动收益-12.6亿元。请公司按资产类别列示报告期内持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动情况，并披露单项投资公允价值变动损失大于1亿元的具体投资标的，如果是资管产品请进一步披露底层资产投向。

6. 报告期内，公司发生资产减值损失21.56亿元，请公司：（1）分项列示报告期内计提资产减值准备的具体资产项目，并说明计提减值准备的原因和减值迹象出现的时点；（2）结合存量金融资产的质量说明是否仍存在减值风险。请年审会计师事务所发表核查意见。

7. 请公司结合主要金融资产出现减值迹象的时点和手续费及佣金收入出现大幅下降的原因，补充说明：（1）前期是否存在应计提而未及时计提资产减值准备的情形，是否存在跨期提前确认收入的情形，以及上述事项是否构成会计差错更正；（2）公司是否及时履行了相应的信息披露义务，并充分提示相关风险。请年审会计师事务所发表核查意见。

8. 2018年公司全体董事、监事和高级管理人员实际获得的税前报酬合计4869.6万元，较2017年增加458万元。请公司结合绩效考核管理办法补充披露：（1）在经营业绩大幅下滑的情况下公司董事、监事和高级管理人员的薪酬反而有所上升的主要原因及其合理性；（2）上述董监高的薪酬是否按规定履行了相应的股东大会、董事会等内部审议程序。请公司独立董事对此进行核查并发表意见。

9. 你公司在编制年报时出现重大会计差错。你公司应当充分核查出现重大会计差错的内部原因，完善内控机制，依法依规进行会计差错更正并履行信息披露义务，切实采取有效措施防范再次发生类似事件，并就会计差错更正的可能影响充分提示风险。

截至目前，安信信托尚未答复以上9大问题。

立信会计师事务所就安信信托2018年财报出具了标准无保留审计意见。

以下为关键审计事项段内容：

（一）结构化主体合并

事项描述

截至2018年12月31日，安信信托纳入合并报表的结构化主体的总资产为人民币200.30亿元。

安信信托在多项结构化主体中担任信托计划受托人或投资者角色。管理层需就是否对结构化主体存在控制，以确定结构化主体是否应纳入合并财务报表范围作出重大判断。

根据管理层对结构化主体的权力之评估，以及从结构化主体中获取的可变回报以及权力与可变回报的关系，管理层确定安信信托对部分结构化主体拥有控制权，并对其进行合并。

考虑是否存在控制涉及管理层的重大判断以及包含在合并资产负债表中的结构化主体的金额，该事项被确定为关键审计事项。

审计应对

我们获取并阅读了安信信托投资项目的合同，以评估安信信托对结构化主体的权力范围，对结构化主体承担或享有的可变回报权益以及权力与可变回报的关系。

我们复核了管理层在可变回报定量计算中使用的数据，并对管理层对安信信托承担或享有的可变回报的结果进行了重新计算。

基于上述审计程序结果，现有证据能够支持管理层关于是否对结构化主体进行合并的判断。

（二）发放贷款和垫款、债权投资的减值

事项描述

截至2018年12月31日，安信信托发放贷款和垫款、债权投资账面价值分别为人民币147.70亿元和45.30亿元，占合并总资产比例为61.20%，相应的减值准备余额分别为人民币9.01亿元和0.69亿元。

减值准备余额反映了管理层在资产负债表日采用个别评估以及组合评估的方法，对相关金融资产已发生损失的最佳估计。

管理层对企业发放贷款和垫款、债权投资金融资产单独进行减值测试。如有客观证据表明企业贷款已经发生减值的，管理层定期对其未来现金流金额和时间进行估计，评估企业贷款账面价值与其预计未来现金流量现值之间的差异，以计提减值准备。

若单独测试未有明显减值迹象的，根据贷款及底层资产五级分类结果，在资产组合中再进行减值测试，并按一定比例计提减值准备。

考虑到安信信托发放贷款和垫款、债权投资金融资产的识别和损失准备评估过程均涉及重大的管理层判断，该事项被确定为关键审计事项。

审计应对

我们对发放贷款和垫款、债权投资的减值评估和减值计算相关内部控制设计和运行的有效性进行了评估和测试，这些控制包括：及时识别已减值金融资产的控制、复核计提减值准备的方法、过程及结果。

我们抽取样本，就借款人财务状况、非财务信息及其他因素方面复核管理层作出的评估结果是否合理。

对本期计提减值准备的减值贷款和债权投资，我们复核了管理层计算过程及结果。

基于上述审计程序结果，现有证据能够支持管理层在发放贷款及垫款减值评估中所采取的方法。

（三）信托业务准备金

事项描述

截至2018年12月31日，安信信托计提信托业务准备金余额为人民币5.67亿元。

管理层分析评估其作为受托人管理的信托资产质量，判断是否存在可能发生损失的风险；如有客观证据表明已经发生损失的信托资产，管理层定期对其未来现金流金额和时间进行估计，评估信托资产账面价值与其预计未来现金流量现值之间的差异，以计提信托业务准备金。其他则按照组合方法计提信托业务准备金。

考虑到安信信托的信托资产质量识别和损失评估过程均涉及重大的管理层判断，该事项被确定为关键审计事项。

审计应对

我们对信托资产质量评估和信托业务准备金计算相关内部控制设计和运行的有效性进行了评估和测试，这些控制包括：及时识别风险的控制、复核计提信托业务准备金的方法、过程及结果。

对本期通过单项评估方式计提信托业务准备金的信托资产，我们复核了管理层预计未来现金流量现值计算过程及结果。对本期通过组合方法计提信托业务准备金的信托资产，我们复核了管理层计算过程及结果。

基于上述审计程序结果，现有证据能够支持管理层对计提信托业务准备金所作的判断和估计。

（四）手续费及佣金收入

事项描述

2018年度，安信信托确认手续费及佣金收入为人民币15.60亿元，其中信托报酬为人民币15.40亿元，占比98.73%，较上年同期减少70.63%。

安信信托管理层对公司管理的信托计划交易对手状况、可供分配信托利益等因素进行评估，认为由于公司管理的部分信托计划交易对手未能正常按照合同约定支付信托报酬，虽然公司根据信托合同约定有提取信托报酬的权利，但是暂无充足证据表明相关信托报酬能如期收到，安信信托对该等项目未确认或未足额确认信托报酬。

考虑到安信信托的信托报酬评估过程涉及重大的管理层判断，该事项被确定为关键审计事项。

审计应对

我们对信托报酬的提取和确认相关内部控制设计和运行的有效性进行了评估和测试。

对超过一定规模的信托计划，获取并阅读信托合同、交易合同、投贷后管理报告等文件主要条款，并执行重新计算程序。

获取未足额提取信托报酬项目清单，了解分析未足额提取信托报酬的原因。

抽取一定比例的项目，对交易对手进行函证、走访，了解信托项目底层资产质量，核实安信信托管理层对信托项目的判断。

基于上述审计程序结果，现有证据能够支持管理层对信托报酬确认的判断和估计。查看