银行账号完整性程序 美元银行存款属于外汇吗知乎

背景-公司存在开币待核查账户未入账的情况且部分时点余额上千万经了解，为该帐户的用途为公司代理货物出口后，在提交相交单证齐全时收到的外币存放在该账户中，一般情况下公司30内需办理结汇手续。该公司以考虑外汇汇率的理由将部分外汇存放于该账户一直未作结汇处理，在收到外汇款项时未及时对银行存款及应收款项进行账务处理。造成银行存款虚减，应收账款虚增或预收账款虚减的情况。虽然企业待核查账户未记账对此次专项审计未构成重大风险，但也是一次很好的警示且行业多个审计失败案例中均存在货币资金虚构的问题，因此，应该高度关注货币资金项目的审计。

知识点

1、 对于核查户、保证金户等专项账户，银行是不需要在人民银行登记，因此不会在人民银行查询到记录，即银行开户情况表没法显示。

2、 公司开立外汇核查户需向外管局登记，但一般情况下，公司和我们事务所向外管局查询都不予理会，只有执法部门下公文才查询。现在对于该部分只能是到每间银行查询该银行的清单（不排除有些银行只能查询自己所属分行的情况，大部分支行只能提供该支行的开户清单，不可能是该银行所有账户清单）。

3、 据银行内部人员表示，账户的完整性主要依靠公司管理层提供完整，银行回复事务所银行询证回函时，如未列示完整企业在该银行所有账户信息，回函中不会提及（制度是这么规定的）。

待核查账户

待核查账户收入范围限于企业出口收汇。待核查账户支出须经银行联网核查后方可办理，其支出范围包括经银行联网核查后结汇划入该企业经常项目外汇账户以及经外汇局批准的退汇等其他外汇支出。待核查账户之间不得划转。账户余额按活期存款计息。

一组或一批会计记录（每一个记录称作一个账户）。这些账户整合起来，就能让企业主和经理人员知道该企业欠他人和他人欠该企业的数目：定期结算后，更知该企业盈亏数额。也是客户在银行开立的各种存款、贷款及往来账户的总称。它是银行为国民经济各部门、各企业事业单位、个体经营者办理资金收付等各项业务，进行记录和反映所设置的一种簿籍。通过银行账户，可以对社会经济生活进行反映、调节、监督和管理。在中国，国家机关、团体、部队、学校和企事业单位，均须在银行开立账户，通过银行账户办理信贷、结算和现金存取业务。

如何开立账户——

企业的待核查账户可由银行直接以企业名义开立，无须企业申请，也无须外汇局审核。

企业未在外汇局办理过基本信息备案的，在开立待核查账户前，需首先到外汇局办理基本信息备案；已在银行开立经常项目外汇账户的，银行可直接为其开立待核查账户。

余额处理办法——

外汇进来后银行会先给你入到待核查账户中,等你电子口岸里有收汇额度后,去银行办理从待核查转入外币的经常项下账户中或是结汇处理.在待核查账户中会有利息存在,你可以拿你的利息单和银行要求的其它单据从待核查账户中转入外币经常项账户中或申请结汇.一般收汇先入到了待核,这时你可以做账(收入或是预收),办理转入经常项外汇账户时你可以做借记银行存款美元户,贷记银行存款待核查户.如果月末待核查账户中有余额,当要有汇况损益.

出口企业必须开立待核查账户吗?——

待核查账户的收入范围限于贸易外汇收入(含离岸转手买卖外汇收入，不含出口贸易融资项下境内银行放款及境外回款)；支出范围包括结汇或划入企业经常项目外汇账户，以及经外汇局登记的其他外汇支出。待核查账户之间资金不得相互划转，账户资金按活期存款计息。目前，A类企业贸易外汇收入(不含退汇业务及离岸转手买卖业务)，可暂不进入待核查账户，B、C类企业贸易外汇收入需进入待核查账户。因此，A类企业贸易外汇收入不发生退汇业务及离岸转手买卖业务时，可不开立待核查账户。

审计思路：

1、 获取公司管理层开户情况、银行账户完整性等