人身保险合同的法律价值之三

六、人身保险合同的税收优惠功能

自2018年以来，国家在税收方面做出了哪些举措？2018年是中国税收改革元年，国家的这些动作对低收入家庭来说，有意义吗，他的那个收入都没有达到税收的起征点标准，所以对低收入家庭来说，没有任何意义。

国家做出的税收的政策，对谁有影响呢？中产以上及高净值家庭，特别是高净值客户。2018年以来，国家税收政策的变化和调整，对于高净值客户来说，最重要，最重要的就是如何通过合法的方式，不是让你偷逃税不合法的方式，如何通过合法的方式实现对自己最有力的税收筹划。

我们先来看一下，2018年国家做出了哪些重大举措，首先第一点是机构调整，国税与地税合并。合并后对高净值客户来说有哪些冲击，国税与地税合并，整个信息就统一了，以前你能做的事情，在当下你就不好做了，以前高净值客户做的一些少交税的方法，现在就做不了，特别是金税四期上线，以前金税三期是以票据上税，金税四期是大数据上税，以后就做不到像原来那样交税，原来避税的一些方法，现在做不到了。

实行了20年的国税和地税合并，合并后公务员没有缩编，反倒是增加了一些人力，这几年这方面公务员招聘越来越多，是因为上了很多的系统。

第二点是税收制度建设，2018年新修改了《个人所得税法》，第一次把反避税条款写进了法律。为了更好地实行这个税收的制度，2018年大家回想一下发生了什么事情？为了体现国家在税收方面的征管力度，做了一些举措，首先是范冰冰因为阴阳合同的偷税漏税案8个亿。为什么找范冰冰，为什么不去找一个也是很多钱，知名度没有范冰冰高的人呢？为什么，为什么要从范冰冰下手呢？国家把舆论的宣传做到了极致，因为从范冰冰入手，舆论的宣传大于税务局的宣传，大家能理解吗？国家做这个事情，他比任何人都聪明，所以这种舆论一下子就炸开锅了，所以那一年很多的一些明星积极主动去补税，因为积极主动补税就不用交罚款了。

国家利用舆论的宣传，告诉人们要主动交税，个人所得税是必须要交的。我不管你原来怎么做的，原来没交的，现在赶紧交上来。

2018年新修改的《个人所得税法》出台，首次把返税条款写进法律，因为不交税的，会触犯法律。

第三点是信息公开，2018年其实发生了很多大事情，中国首次进行CRS信息交换。以前我们跟高净值客户交流的时候，很多人都会怎么说，他们的钱在海外，在避税天堂，比方说我们比较熟悉的第一避税天堂—洛曼群岛。很多人的钱都在海外，中国首次进行CRS信息交换，那意味着什么，意味着全球资产透明的时代已经来临了。在这样的情况之下，高净值客户的金融账户，无论在国外的，还是那儿的，是不是越来越公开透明。

与客户聊天时，交流如何做税务筹划呢？2018年的这些变化，当然还包括技术的进步，都在加快加强税收征收的力度。

2023年在2018年基础上还有什么举措呢？出台了《税收违法行为检举办法》，如果你检举的偷逃税的行为有理有据，有凭证，国家会给检举人一定的奖励。可以看出国家在个人所得税方面的征管力度越来越大。

2023年大家回想一下，发生了什么事情？我们遇到了疫情，但是国家也没有停止税收征管的脚步。我们现在个人所得税的征收其实因为疫情国家已经放缓了，2023年我们又迎来了个人所得税的汇算清缴。

高净值客户明白，需要税收筹划。但保单又与税务筹划有什么关系呢？我们可以来看一下，我们最熟悉的《个人所得税法》第四条第一款第五项明确指出，所有的保险赔款，包括人身保险赔款，定期寿险、终身寿险、健康险以及其他的意外险等等，都不需要缴纳个人所得税。保险资产属于免税资产。

与客户交流时，能不能把应税资产降低，减少，把免税资产增加一点。与客户商量一下，建议一下耶。客户会说，你的收益不高，保险的收益确实不高，但你的其他金融资产能做到生前有掌控权，生后还有掌控权吗？我们做成保险金信托，家族信托，保单等，真正可以做到生前移产不移权，生后资产不遗产。

我们的重头戏，财富类产品、年金类产品，年金产品可能会有争议，以前的年金产品带分红

有生存金、有分红，这些生存金和分红要不要交个人所得税呢？

保险有一个功能叫税收优惠功能。在《个人所得税法》的第二条第6项，第三条第3项提出，利息、股息和红利所得，应该交纳20%的个人所得税；但是在《个人所得税法实施条例》的第6条第6款中，又把利息、股息和红利所得，明确界定为个人拥有债权股权而取得的利息、股息和红利；没有规定是保单的红利所得。

高净值客户愿意拥有股权，私募股权，他们所取得的股息需要缴纳个人所得税，但是保单在当下的法律架构下，没有规定保单的分红和年金要交个人所得税的。未来国家会不会在这方面去做调整，您我都不知道，也做不了决定。

原来年金的分红你交个人所得税了吗？你的年金和分红交个人所得税了吗，都没有交，在当下的法律架构当中，是不需要交的。

客户可能会说，我的年金和分红这么少，我们探讨的是什么，普通的人也谈不上交个人所得税，相反钱多的人，他需要交个人所得税，才会考虑税务筹划，减少应税资产。

一个高净值客户，交税几千万，一百万，他会考虑是不是交多了，他的年金也好，分红也好，数字大的时候，他会有感觉。他会把部分钱放到保单当中，做一部分免税资产。如果钱放到股权当中，会交税，与保单无法对比，你把钱放到股权等那边去，你只是看到你的收益，没有看其它金融产品的东西，我那边有其它金融产品不具有的东西。

每个渠道的金融产品功能是不一样的，但一定是互补的。

国家正在慢慢推进这方面的工作，税收递延式养老保险和税收优惠型健康养老保险，只是国家太吝啬，一个月1000，一年12000，没感觉；如果弄一个月20000，一年240000，你试试？肯定有感觉，这是国家所作出的一些举措。

人身保险合同的税收优惠功能，与客户交流时，不但看现在，还要未来。财富管理的核心是管理财富的生命周期。你到底能把您的财富管理多久？如果您只管这一代，您做与不做都一样，您创造了那么多财富，肯定要传递下去。传递到下一代，税收会如何呢？