是否所有的对外支付均需要税务备案？

课程简介：

对外支付税务备案是国家税务总局和国家外汇管理局联合确立的一项关于外汇支付的管理制度。依付汇人申请，由税务局出具《服务贸易等项目对外支付税务备案表》（简称《备案表》），由银行审核《备案表》和付汇业务办理资料的真实合规性，外汇管理局实行事后监管和核查。那么是不是所有的对外支付都需要进行税务备案呢，本节课程就让我们一起来学习。

大家好！这里是伯君微课堂，今天跟大家分享的话题是“是否所有的对外支付均需要税务备案？”。

甲公司是一家从事机器设备研发、生产与销售的公司，现在机器需要嵌入具有某种特殊功能的软件，于是委托境外某企业进行研发，合同已经签订，合同总金额为10万美金，第一次需要给对方支付3万美金，第二次需要支付7万美金。请问是否这两次对外支付均需要办理《服务贸易等项目对外支付税务备案表》（简称《备案表》）？

我们先给大家解释下什么是税务备案？对外支付税务备案是国家税务总局和国家外汇管理局联合确立的一项关于外汇支付的管理制度。依付汇人申请，由税务局出具《备案表》，由银行审核《备案表》和付汇业务办理资料的真实合规性，外汇管理局实行事后监管和核查。

根据《国家税务总局 国家外汇管理局关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第40号）规定：

一、境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上(不含等值5万美元，下同)下列外汇资金，除本公告第三条规定的情形外，均应向所在地主管税务机关进行税务备案，这里要给大家说的是，此处如果大家去看政策原文，会看到国税与地税的字眼。那是因为国税地税合并是从2018年6月15日开始的，到2018年7月20日结束，全国省市县乡四级新税务机构全部完成挂牌合并，从此不存在地税与国税之分了。好了，我们继续来看40号公告第一条第一项： (一)境外机构或个人从境内获得的包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等服务贸易收入；

意思就是说：不是所有对外支付均需办理税务备案。首先看金额大小，超过5万美金才有可能需要税务备案，不超过5万美金，不管属于哪一类项目，纳税人可直接办理支付手续，无需提前办理税务备案。如果对外支付超过5万美金，且支付款项属于该40号公告所述的服务贸易收入、收益和经常转移收入、不动产、股权转让所得和其他合法所得等情形的，则是需要进行税务备案的。

那么甲公司对外支付的第一笔款项3万美金，小于5万美金，所以这笔不需要办理税务备案，可以直接对外支付。针对第二笔的7万美金超过了5万美金，且属于40号公告第一条第一项的范围，因此第二笔7万美金需要先进行税务备案，然后才可以对外支付。

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