光明乳业企业所得税的税收筹划研究 信托税收筹划案例分享

光明乳业企业所得税的税收筹划研究 写文章小能手 • 文章来源未知 • 2023年2月22日 上午7:07 • 财务管理

开展税收筹划工作，其主要意图旨在让纳税人获取税后的最大收益。由于受到经济环境不稳定因素的影响，进而导致税收筹划工作的开展面临诸多难题，但是并不是每一个企业都能做好税收筹划这项较为困难的工作，税收筹划设计到多种学科知识，如果企业中没有专业人员

绪论

(1)研究背景企业的税收筹划对于企业的发展体现出越来越重要的作用，让企业获得了相对较高的节税收益。合理合法的税收筹划处于在经济制度变革阶段之下往往能够使得企业获得价值最大化。在企业竞争越来越激烈的生存斗争中，合理避税、降低企业税收负担正不断展示出税收筹划自身的显著特点，不但使企业的核心实力得到强化，而且也让税收法制步入更稳步的发展阶段。光明乳业股份有限公司目前发展前景较好，已经达到国内的顶尖水平，但是其竞争公司也同样强大。光明乳业公司在意识到企业自身税收负担相对较高的形势之下，其中的企业所得税占据了相对较高的税负比例。基于此情形，光明乳业应该在熟知国家相关税收法律、法规的前提下，成立高效的税收筹划团队，然后进行税收筹划，制定并选取最优筹划方案，充分挖掘企业自身的纳税筹划潜力，明确其税务筹划目标，提高企业利润。但是对于光明乳业公司来说，企业所得税税收筹划方案并不是十分有效，需要在结合相关税法的前提下进行改善，提高企业所得税的税收筹划整体水平，进而为企业持续发展助力。(2)研究目的与意义从宏观角度来讲，税收筹划是在符合国家相关税法的基础上，对企业税收进行合法筹划，合理避税、减少企业税负日益彰显着税收筹划特有的优势，增加企业竞争力的同时也在不断推动税收法制和国民经济的改进和完善，推动国家税收法律法规的发展。从微观角度来，对于光明乳业公司来说，企业所得税税收筹划方案并不是十分有效，需要在结合相关税法的前提下进行改善，提高企业所得税的税收筹划整体水平，进而为企业持续发展助力，光明乳业可以达到更好的发展。

1税收筹划理论基础1.1税收筹划的概念界定及理论

1.1.1税收筹划的概念界定税收筹划涉及税收学、会计学、法学、统计学、数学等学科的知识，具有综合性复杂的特点。税收筹划定义为；在整个业务活动、纳税人事先计划和安排所有纳税人的涉税行为根据现有法律法规，以达到节税、递延纳税，从而实现整个企业利益最大化的行为。1.1.2税收筹划理论（1）传统税收筹划理论税收筹划的主要目的是减轻税收负担，控制税收风险，税收筹划的唯一目的是追求税收利益的最大化。传统的税收筹划理论最大的贡献就是它让纳税人认识到税收筹划的重要性，在早期对于税收筹划的发展有很大的意义，缓解自身承担的税负，实现最大化的税收受益，但是该理论本身存在较多的不足，具体来讲，就是不对其自身的成本加以考虑，单纯只将税收的减少程度考虑在内而忽视企业的整体利益，片面追求税收筹划，扰乱企业的管理。而从整体的角度来说，企业进行的税收筹划，从根本意义上将也是属于纳税人进行的财务管理的一种活动，只不过管理的对象发生了变化，不是以人为主体，而是以税收作为主要管理的对象，是管理活动的对象是一种特殊的税。企业管理者想要进行税收筹划的目的是减少税收的支出，实现最大化的纳税人的利益。但是单纯这一做法并非是税收筹划的最终意图，企业管理人员开展税收筹划的核心意图旨在让企业尽可能多地获取利润，谋取利益。而显然，税收利益最大化与企业利益最大化这两个概念并不完全等同。英国学者西蒙•詹姆斯和克里斯托弗•诺布斯对于税收筹划或税收减免在《税收经济学》一书中，定义为会计师们强调避税的合法性。如上所述，可以看出税收筹划的原始理论侧重于对税收最小化的解释，而对企业成本效益原则的关注程度并不高。此外，其对纳税人的税收筹划利益也过于重视，但却不关注企业整体的非税收收益。如此一来，即会导致下列现象的产生：通过纳税筹划后，企业自身的所得税尽管出现了一定的降低，并且纳税人的税收也有一定下降，但实际上却大幅增加了其他的成本，最终造成了企业税收收益的减少。纳税人要进行的有效的税收筹划，并不仅仅是针对税收本身的减少，还有考虑其他因素的影响，增加税后收益。（2）有效税收筹划理论有效税收筹划理论与传统的筹划理论有所区别，其是在现有各种约束条件下为纳税人设计出的最具实用性的筹划理论。关于有效税收筹划理论，其核心意图是充分考虑各种非税因素的影响，为了最大化税后收入，设计最优税收筹划，可以使企业的整体利益最大化。编制税必须完全理解不同的税收影响各方的交易行为，不能孤立地对待规划行为。

1.2税收筹划基本原则及主要方法

1.2.1税收筹划基本原则（1）合法性原则对于合法性原则而言，其被视为税收筹划的第一原则。在纳税人的税收筹划过程中应及时了解相关税收法律法规，真正了解理解税法的意义，严格按照申报的过程，只有这样才能有效的税收筹划，降低企业的涉税风险。（2）前瞻性原则通过对税收筹划的定义是支付所有涉税行为进行提前规划和安排，以达到税收和递延税，从而达到企业利益最大化行为，同时纳税人税收筹划必须在纳税义务发生之前计划的可能性，所以未来是税收筹划的基本原则。（3）全局性原则根据我国现行税制，企业在经营过程中涉及的税种有多种，而且每个纳税期限不同。在税收筹划过程中，纳税人不应只考虑某一税种或某一纳税期限，而应将税收筹划贯穿于企业经营活动的全过程。（4）长期性原则长期性原则意味着纳税人在进行的税收筹划直接影响企业资本流动的可持续性，应考虑多方因素，是企业财务管理活动中的重要环节。进行长期的税收筹划，可以增加企业的资本流动，从而达到良好的税收节约效果和经营效果的资本结构。1.2.2税收筹划的主要方法（1）不予征税方法选择不予征税，是根据国家税法规定，选择法律规定的不予征税的行为，从而达到减轻税负、少交税或不予征税的目的。并非所有国家将税收、税法有特定的税收，和每个特定类别的税收有自己的税目，设置一个特定的税收，只征收范围内的对象，除了国家的行为对于一个特定的目的或公共问题，监管不涉及使用税收，税收不能。企业在权衡各方利益、选择不同方案后，可以根据具体税收的具体范围，选择不征税的投资、财务管理或者经营活动。例如，企业可以选择购买或租赁土地经营。根据现行的国家税收政策，纳税人选择购买土地需要缴纳契税，因为这涉及到产权的转让。如果他们选择租赁土地，因为它不涉及产权转让，他们不需要缴纳契税。（2）减免税办法减税、免税法指的是减少税收负担的技术方法安排企业的经济行为和选择行为，可以享受减税、免税优惠政策，按照国家税法的规定，法规和政策，从而实现少或不纳税。对于很多税收，国家规定，具体政策，通过税收优惠政策对某些行为或照顾的对象，通过这种方法来进行宏观调控，企业可以控制法治，对自己的行为进行有计划地安排部署，为了使自己符合税收优惠条件，通过法定程序申请享受减税优惠或免税、减税。（3）税率差法纳税人的税率差异法是指利用法律规定的税率的差异在有计划地安排他们的行为使自己的行为符合低税率，从而实现不纳税或少付税的目的减少税收负担。国家税法政策利率之间存在差异，根据不同地区，不同行业和不同的项目，制定不同的税率，根据不同的行为将会出现的差别税率，纳税人控制策略可以安排在多种方案中选择，适用较低的税率。（4）分割方法分割方法是指纳税人按照国家法律，可以选择不同的行为在规划的过程中，适当的安排，从而使税收基础分割，为了实现或分解成不同的纳税人或征税对象，或不同的税，税税收相分离的基础上，或防止爬的税率，或不同的影响导致扣除的税收基础扩大或增加，通过细分的行为，不同的行为应该交税，而整体的行为应该交税，就会减少，就能减轻税负。（5）扣除方法扣除方法是指国家税法一些税应税收入，扣除一定的项目或数量的纳税人可以利用这种演绎，有计划地安排自己的行为，使规则允许扣除项目或最大限度地增加，从而使应纳税所得额的基础，减少应纳税额。（6）抵免方法抵免方法是指依照法律规定，纳税人有一定经济行为的税收或应税的付款已经被允许设计应当扣除或者免除，纳税人可以利用法律的规定，安排自己的经济行为，尽可能多的税收优惠，税收实现减少税收支付。纳税人应认真研究税收抵免的规定允许充分利用这些规则，事先安排的计划，使用信用卡技术有助于减少税收负担。（7）延期纳税方法递延纳税的方法意味着纳税人安排他/她自己的经济行为根据有关规定，以便他/她自己的行为符合递延纳税的规定，所以纳税人应纳税额的一段时间内可以推迟，从而减少税收负担。延迟付款期限的税收，当然，不会直接减少税收，但由于延迟纳税人的纳税期限，可以缓解纳税人资金紧张情况。（8）退税方法退税方法是指纳税人按照有关规定，对自己的行为进行有计划的安排，使自己的经济行为符合国家退税的规定，从而使已缴纳的税款得到退还的办法。目前，我国税法允许对出口退税等行为纳税后进行退税。为鼓励出口增加外汇，中国允许纳税人出口后申请退税。符合退税条件的纳税人可以申请退税，纳税人可以完全按照规定安排自己的行为，使自己符合退税条件，然后根据有关程序提出申请，从而享受退税优惠。

2光明乳业企业企业所得税税收筹划现状2.1光明乳业企业概况

光明乳业股份有限公司，从事乳和乳制品的开发、生产和销售，成立于1996年，是现阶段中国最具发展潜力的乳制品大型企业。但在光明乳业的总体税负颇高，其中企业所得税税负占比较高。在竞争加剧的形势下，要求光明乳业应对国家有关税法进行了解，进一步展现自身在税收筹划方面的能力，缓解企业的税收压力，严控税收风险，使企业的税后利润得到稳步提升。

2.2光明乳业企业所得税税收筹划现状

2.2.1纳税情况分析光明乳业所关联的税种及税率详情见表2.1:

表2.1光明乳业所关联的税种及税率

数据来源:光明乳业公司2017年年报如下是光明乳业各个税收种类缴纳的具体数额和实际比重

表2.2光明乳业纳税简表单位:元

数据来源:光明乳业公司2016年、2017年年报光明乳业的企业所得税，实际税负水平远高于食品饮料行业企业所得税平均税负率，所以文章选取了光明乳业的企业所得税进行具体的筹划。2.2.2企业所得税的税负水平分析对于企业所得税来说，其属于直接税的一种，同时也是企业的一项生产经营成本，是各个公司进行税收筹划的重点。其实际的税负水平可具体这样计算：“实际税负水平”等于“当期企业所得税费用”除以“企业税前利润”*100%，具体表示为249947582.82/16752430684.78*100%=13.92%。可见光明乳业的企业所得税实际税负水平远高于食品饮料行业企业所得税平均税负率3.50%，所以