银行会计学专业学习课程 商业银行买入的外汇大于卖出的外汇

银行会计学专业学习课程-第十一章第二节-外汇买卖科目

院校：佳木斯大学 发布时间：2023-11-08 14:41:10

    第二节 外汇买卖业务    外汇买卖，又称外汇兑换，是商业银行外汇业务的重要组成部分。商业银行在办理外汇业务时，由于使用货币种类不同，需要将一种货币兑换成另一种货币，这种按一定的汇率卖出种货币，买入一种货币的业务，称为外汇买卖。    一、外汇买卖科目    外汇买卖科目属于资产负债共同类科目，核算货币之间的兑换及账务间的联系，在填制传票、编制分录、记载账务簿时，外汇和人民币均应完整地加以反映。当买入外币时，以外币为记账单位记入(外币)"外汇买卖”账户的贷方及其相应的外币会计科目借方；同时以人民币为记账单位，以相应的人民币金额记人(人民币)"外汇买卖”账户的。    借方及其相应的人民币会计科目贷方。卖出外币时，记账科目与以上相同，但借贷方向相反如果某种外币的买入大于卖出，其“外汇买卖”科目为贷方余额，俗称“多头”，反之，买人小于卖出，其“外汇买卖”科目为借方余额，俗称“空头”。当某种外币对人民币汇率呈上升趋势，对银行来说，外币“多头”有利，“空头”将遭损失；相反，若汇率呈下降趋势，则“空头”有利，“多头”有损。因此，商业银行的会计人员必须密切关注“外汇买卖”账上各种外币账户的余缺情况，以便在遇到外汇汇率急剧变动时，采取必要措施。避免遭受损失。商业银行年度会计决算时，各种外币“外汇买卖”科目的外币金额按决算汇率。折算为本币金额，然后将它与人民币“外汇买卖”科目余额(可视作外币金额的成本)进行比较，将其差额转入损益账户。    二、外汇买卖传票    银行发生外汇买卖业务时，均应填制外汇买卖传票。外汇买卖传票分为外汇买卖借方传票、外汇买卖贷方传票和外汇买卖套汇传票。银行通常使用的外汇买卖传票，都是多联套写的传票，即一套传票中包括了某一类外汇买卖业务所需的所有传票。对同一货币、同一牌价、同一借贷方向和同一结汇单位的多笔业务，汇总填制一套外汇买卖传票，既简化了手续，又有微避免了差错。外汇买卖借方传票和外汇买卖贷方传票一般由三联组成：一联是外币的外汇关卖传票，一联是人民币的外汇买卖传票，第三联是外汇买卖统计卡，外汇买卖套汇传票一般由五联组成：两联是外汇的外汇买卖传票，两联是人民币的外汇买卖传票、第五联是两种外汇塞汇的统计卡。    三、外汇买卖账簿    外汇买卖科目设置总账和分户账两类账簿。外汇买卖科目总账按各币种分别设置，通常采用三栏式。外币的外汇买卖总账应于每天营业终了，根据各货币的外汇买卖科目日结单借贷方发生额填制，人民币的外汇买卖总账则想据人民币的外汇买卖科目日结单借贷方发生额分别登记，然后根据上日余额分别求出本日“币和人民币的余额，记入余额栏。外汇买卖科目分户账是一种特定格式的账簿，由买入、卖出、结余三栏组成，将人民币和，币金额记在同- -张账页上。。    记账时,因外币与人民币外汇买卖科目传票系套写格式,每张传票上都有外币及人民币及汇率，记账时,凭外汇买卖科目传票记账。如果买人外币大于卖出以汇人外币(贷)项數减去卖出外币(借>项数,余额为贷方外币结余数.外币数.则外币结余可以买人外币人民币借数减夫卖出外币人民币货方数,等于人民币借方结余余额。人民币则将外汇业务中,外汇买卖科目一般设三个分户账,额度户、结售汇户和调剂户。                                                                                        （