破产债权的申报与审查 社会保险基金属于什么资金类型

市人力资源社会保障局所属的社会保险经办机构具体负责欠薪保障费的征缴工作。

欠薪保障金垫付的职工债权

由欠薪保障金垫付的职工债权属于社保债权，而由第三方垫付的职工债权则属于职工债权。

值得注意的是，劳动者获得欠薪垫付的，作出垫付的人力资源和社会保障行政部门就垫付部分取得对企业的欠薪追偿权。对于该欠薪追偿权，管理人应参照职工债权的审查方式，调查后列出清单并予以公示。换句话说，该欠薪追偿权不必由企业所属的区县人力资源和社会保障局向管理人进行申报，但管理人可以向该等相关部门了解和调查欠薪垫付的情况。

《全国法院破产审判工作会议纪要》第二十七条

企业破产与职工权益保护。破产程序中要依法妥善处理劳动关系，推动完善职工欠薪保障机制，依法保护职工生存权。由第三方垫付的职工债权，原则上按照垫付的职工债权性质进行清偿；由欠薪保障基金垫付的，应按照企业破产法第一百一十三条第一款第二项的顺序清偿。债务人欠缴的住房公积金，按照债务人拖欠的职工工资性质清偿。

《上海市高级人民法院、上海市人力资源和社会保障局关于企业破产欠薪保障金垫付和追偿的会商纪要》第八条

人力资源和社会保障局对劳动者垫付欠薪后，即取得对该劳动者垫付款项的追偿权。参照《企业破产法》第四十八条第二款之规定，该追偿权不必申报，由管理人调查后列出清单并予以公示。人力资源和社会保障局对清单记载有异议的，可以要求管理人更正。第九条：由欠薪保障金垫付的款项，应按照《企业破产法》第一百一十三条第一款第（二）项的顺序清偿。

滞纳金

债务人企业在破产案件受理前因欠缴社会保险费产生的滞纳金属于普通破产债权；在破产案件受理后因欠缴社会保险费产生的滞纳金不属于破产债权，管理人应不予确认。

《最高人民法院关于适用若干问题的规定（三）》

第三条：破产申请受理后，债务人欠缴款项产生的滞纳金，包括债务人未履行生效法律文书应当加倍支付的迟延利息和劳动保险金的滞纳金，债权人作为破产债权申报的，人民法院不予确认。

《中华人民共和国社会保险法》第八十六条

用人单位未按时足额缴纳社会保险费的，由社会保险费征收机构责令限期缴纳或者补足，并自欠缴之日起，按日加收万分之五的滞纳金；逾期仍不缴纳的，由有关行政部门处欠缴数额一倍以上三倍以下的罚款。

二 、税收债权

1. 债权申报

结合笔者以往的经验，管理人联系税收征管机关、查询税收债权的方式主要如下：

1）向债务人企业所属税务局及其法制科寄送债权申报的相关材料；

2）通过纳税服务热线12366查询债务人的税务专管员，事先向其了解债务人企业的欠缴税款情况。

2. 债权审查

滞纳金

债务人企业在破产案件受理前因欠缴税款产生的滞纳金属于普通破产债权；在破产案件受理后因欠缴税款产生的滞纳金不属于破产债权，管理人应不予确认。

《最高人民法院关于税务机关就破产企业欠缴税款产生的滞纳金提起的债权确认之诉应否受理问题的批复》

“依照企业破产法、税收征收管理法的有关规定，破产企业在破产案件受理前因欠缴税款产生的滞纳金属于普通破产债权。对于破产案件受理后因欠缴税款产生的滞纳金，人民法院应当依照《最高人民法院关于审理企业破产案件若干问题的规定》第六十一条规定处理。”

《国家税务总局关于税收征管若干事项的公告》

第四（一）条第二款 “企业所欠税款、滞纳金、罚款，以及因特别纳税调整产生的利息，以人民法院裁定受理破产申请之日为截止日计算确定。”·····第四（三）条“企业所欠税款、滞纳金、因特别纳税调整产生的利息，税务机关按照企业破产法相关规定进行申报，其中，企业所欠的滞纳金、因特别纳税调整产生的利息按照普通破产债权申报。”

罚款

税务部门对债务人企业的罚款、罚金不属于破产债权，管理人应不予确认。

《最高人民法院关于审理企业破产案件若干问题的规定》第六十一条

下列债权不属于破产债权：

（一）行政、司法机关对破产企业的罚款、罚金以及其他有关费用；

（二）人民法院受理破产案件后债务人未支付应付款项的滞纳金，包括债务人未执行生效法律文书应当加倍支付的迟延利息和劳动保险金的滞纳金；

（三）破产宣告后的债务利息；

（四）债权人参加破产程序所支出的费用；

（五）破产企业的股权、股票持有人在股权、股票上的权利；

（六）破产财产分配开始后向清算组申报的债权；

（七）超过诉讼时效的债权；

（八）债务人开办单位对债务人未收取的管理费、承包费。

上述不属于破产债权的权利，人民法院或者清算组也应当对当事人的申报进行登记。

文章来源：“ 邦信阳中建中汇”公众号查看